Денежные расчёты
p align="left">Расчетные документы принимаются к исполнению независи-мо от их суммы.Прием документов от предприятий производится банком в те-чение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в опера-ционное время, проводятся по балансу в тот же день.
Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.
Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми руч-ками.
Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.
Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (доку-мента, переданного по факсу), если иное не оговорено указания-ми Центрального банка России.
В ходе осуществления расчетных операций банки контролиру-ют операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяют, не проводит ли предприятие-владелец счета опера-ции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмот-ренной уставом, нарушающие установленный порядок использо-вания средств или правил расчетов.
1.2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИИ
Внешнеторговая деятельность российских предприятий связа-на с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского уче-та валютных операций.
Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 сентября 1992 г. №3615-1, регулирующий принципы обра-щения иностранной валюты в стране, дал определение валютных ценностей, классифицировал валютные операции, установил порядок приобретения и использования, а также оценки иностран-ных валют в виде котировки их курса по отношению к российс-кой денежной единице.
В соответствии с валютным законодательством российские юридические и физические лица именуются «резидентами», а иностранные - «нерезидентами». Резиденты могут производить расчеты и платежи между собой только в российской валюте - рублях - и осуществлять внешнеторговую деятельность при ус-ловии обязательной продажи части выручки от экспорта на внут-реннем валютном рынке и покупки иностранной валюты только для осуществления импортных операций и перевода дивидендов нерезидентам.
К валютным операциям относятся:
- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая использование ино-странной валюты в качестве средства платежа и платежных до-кументов в иностранной валюте;
- ввоз и пересылка валютных ценностей в Российскую Феде-рацию из-за рубежа и обратно;
- осуществление международных денежных переводов;
- операции по открытию и ведению российскими банками рублевых счетов нерезидентов.
К объектам валютных операций относятся:
- иностранная валюта;
- ценные бумаги в иностранной валюте - платежные доку-менты (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выражен-ные в иностранной валюте;
- драгоценные металлы - золото, серебро, платина и метал-лы платиновой группы в любом виде и состоянии, за исключени-ем ювелирных и других бытовых изделий, а также лома;
- природные драгоценные камни (алмазы, рубины, изумруды и др.).
В составе валютных операций различают текущие операции и операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся:
а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Феде-рации иностранной валюты для осуществления расчетов без от-срочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;
б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Феде-рации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инве-стициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движени-ем капитала;
г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов, наследства, а также другие аналогич-ные операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:
а) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
б) портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;
в) переводы в оплату права собственности на здания, сооруже-ния и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны ее местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок бо-лее 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.
Согласно статье 6 (п.п. 2.2) Закона РФ «О валютном регулиро-вании и валютном контроле» текущие валютные операции осу-ществляются резидентами без ограничений, а валютные операции, связанные с движением капитала, - в порядке, установ-ленном Центральным банком Российской Федерации.
В 2001г. в Закон № 3615-1 дважды были внесены существен-ные изменения и дополнения. Федеральным законом «О внесе-нии изменений и дополнений в Закон РФ «О валютном регулиро-вании и валютном контроле» от 31 мая 2001 № 72-ФЗ были установлены следующие общие правила:
* текущие операции осуществляются резидентами без огра-ничений, т.е. без получения специального разрешения (лицен-зии) Банка России;
* капитальные операции осуществляются резидентами в по-рядке, установленном Банком России.
В настоящее время Банком России установлены три процеду-ры (порядка) осуществления капитальных операций.
1. Операции, перечисленные в специализированном законода-тельстве (например, в Федеральном законе «О лизинге»), осуще-ствляются без получения разрешения Банка России.
2. Операции осуществляются в регистрационном порядке (на-пример, получение кредитов от нерезидентов на срок более 180 дней).
3. Остальные операции осуществляются только в разрешитель-ном порядке, т.е. лицензируются.
24 октября 2001 г. вступило в силу Положение «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 17 сен-тября 2001 г. №152-П «Об изменении порядка проведения в Рос-сийской Федерации некоторых видов валютных операций» от 24 апреля 1996 г. № 39. Данным нормативным актом был уточнен перечень валютных операций, осуществляемых без разрешения Банка России. Для осуществления указанных операций юриди-ческие и физические лица представляют в уполномоченный банк документы, подтверждающие наличие оснований для их прове-дения (договоры, документы, подтверждающие факт передачи товаров, претензии, акты судебных органов и т.п.). В случае, если сумма валютной операции не превышает 2000 долларов США, ее осуществление допускается без представления подтверждающих документов.
Осуществление физическими лицами указанных в Положении валютных операций на сумму, превышающую 10000 долларов США по одной валютной операции допускается при условии пред-ставления ими в уполномоченный банк свидетельства о постанов-ке на учет в налоговом органе.
Все валютные операции, связанные с движением капитала, требуют наличия лицензии Центрального банка РФ.
Без разрешения Центрального банка России могут осуществ-ляться следующие валютные операции:
1. Получение (возврат) юридическими и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) кредитов в иностранной валюте на срок свыше 90 дней от уполномоченных банков (уполномоченным банкам), имеющих полномочия по предоставлению кредитов в иностранной валюте. Выплата (прием) процентов за пользование кредитами в иностранной валюте и сумм штрафных санкций, под-лежащих в соответствии с договором уплате в иностранной валю-те, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обяза-тельств по предоставлению (возврату) указанных кредитов.
2. Перевод резидентом иностранной валюты из Российской Федерации, а также на валютный счет, открытый на имя нерези-дента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров в случае после их ввоза в Российскую Федерацию (тамо-женного оформления товаров) независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (ввоза в Российскую Феде-рацию) до даты платежа.
3. Перевод резидентом иностранной валюты из Российской Федерации, а также перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты произведенных импортируемых работ, оказанных импортируемых услуг, в случае после приема резидентом указан-ных выполненных работ (соответствующего этапа работ), оказан-ных услуг независимо от срока, прошедшего с момента их приема до даты осуществляемого резидентом платежа.
4. Зачисление резидентом на свой валютный счет, открытый в уполномоченном банке в Российской Федерации, сумм в оплату экспортируемых им товаров (работ, услуг) до таможенного офор-мления этих товаров на экспорт, приема нерезидентом выполнен-ных работ, оказанных услуг независимо от срока с даты получе-ния резидентом платежа до таможенного оформления товаров, оказанных услуг и др.
Расчеты и платежи в иностранной валюте между юридически-ми и физическими лицами на территории РФ запрещены. Ис-пользование иностранной валюты в безналичном порядке и пла-тежных документов в иностранной валюте между юридическими лицами - резидентами РФ допускается в следующих случаях:
а) в расчетах между экспортерами и транспортными, страхо-выми и экспедиторскими организациями в случаях, когда услу-ги этих организаций по доставке, страхованию и экспедирова-нию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями;
б) при расчетах импортеров с транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями за услуги по доставке грузов в российские морские и речные порты, на пограничные железнодо-рожные станции, грузовые склады и терминалы покупателей;
в) при расчетах за транзитные перевозки грузов через террито-рию РФ;
г) за услуги предприятий средств связи по аренде междуна-родных каналов связи для российских предприятий и организа-ций в случаях, если расчеты с иностранными владельцами средств коммуникации осуществляются предприятиями связи;
д) при оплате комиссионного вознаграждения организациям, осуществляющим посреднические операции с нерезидентами по заказам поставщиков экспортной и покупателями импортной продукции;
е) при расчетах между поставщиками и субпоставщиками про-дукции (работ, услуг) на экспорт из валютной выручки, остаю-щейся в распоряжении экспортеров;
ж) при оплате расходов банковских учреждений и посредни-ческих внешнеэкономических организаций, если указанные рас-ходы производились этими учреждениями и организациями или были предъявлены нерезидентами в иностранной валюте, а так-же при оплате комиссий, которые взимаются банковскими уч-реждениями и посредническими внешнеэкономическими органи-зациями для покрытия расходов в валюте;
з) при проведении расчетов, связанных с получением коммер-ческого и банковского кредита в иностранной валюте и его пога-шением, а также при проведении операций по покупке и прода-же иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
Действующим законодательством предусмотрена возможность взимания таможенных платежей (таможенные пошлины, сборы, НДС и другие) в инвалюте.
Широкий спектр валютных операций, не требующих каких-либо ограничений на перевод из России валюты, могут осуществ-лять и физические лица:
- перевод пенсий, алиментов, государственных пособий;
- безналичную покупку и (или) продажу иностранной валюты российскими и иностранными гражданами в Российской Федера-ции со своего рублевого (валютного) счета;
- плату за товары (работы, услуги), приобретаемые (произве-денные или оказываемые) за рубежом иностранному партнеру в том случае, когда его основная деятельность связана с розничной торговлей и потребительскими услугами;
- плату за обучение и лечение за рубежом.
Предприятия хранят временно свободные денежные средства в иностранной валюте (собственные и заемные) на валютных сче-тах в банковских учреждениях. Большинство валютных опера-ций проводится через эти счета.
Предприятие может открывать валютные счета в любых уполномоченных банках на территории России. Открытие предпри-ятием счета в иностранном банке за границей и совершение по нему операций требует предварительного разрешения Централь-ного банка. При этом предприятие обязано представлять от-четность по остаткам средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки, определяемые Центральным бан-ком.
Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте. Валюта счета определяется по выбору само-го предприятия при открытии счета. При зачислении на счет или списании со счета сумм в иностранной валюте, отличной избран-ной валюты, банк производит конверсию автоматически без ог-раничений, но за плату. Конверсия одной валюты в другую про-изводится по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Курсовые разницы, связан-ные с пересчетом валют, относятся за счет владельца.
Для открытия в уполномоченном банке валютного счета орга-низация наряду с заявлением по установленной форме представ-ляет также:
- нотариально заверенную копию устава (в одном экземпляре);
- нотариально заверенную копию учредительного договора (в одном экз.) или заявку на создание предприятия;
- нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера (в двух экземплярах);
- копию свидетельства о регистрации;
- баланс бухгалтерский;
- справку из налоговой инспекции о постановке на учет;
- протокол собрания учредителей.
Открываемый предприятию валютный счет состоит из трех счетов (в зависимости от назначения использования валюты) - транзитного, специального транзитного и текущего.
