Единый социальный налог
p align="left">Подлежит налогообложению и, следовательно, должна включаться в налоговую базу материальная выгода, получае-мая работником в виде суммы страховых взносов по догово-рам добровольного страхования за исключением тех случаев, когда эти взносы осуществляются за счет средств, остающих-ся в распоряжении организации после уплаты налога на дохо-ды организаций в случаях, когда страховые взносы полнос-тью или частично вносились за него работодателем.Не должны включаться в облагаемый доход перечислен-ные виды материальной выгоды лишь в том случае, если она образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг на основании законодательства Российской Феде-рации, законодательства субъектов Российской Федерации или решений органов местного самоуправления.
Налоговые базы налогоплательщиков - работодателей и налогоплательщиков -- предпринимателей в соответствии с налоговым Кодексом определяются независимо друг от друга.
Одновременно с этим. Налоговый кодекс России опреде-лил широкий перечень доходов, которые не являются объек-том обложения единым социальным налогом и соответствен-но не подлежат налогообложению.
В частности, не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с российским законодательством, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе по-собия по временной нетрудоспособности, по уходу за боль-ным ребенком, по безработице, беременности и родам.
Не включаются в налоговую базу большинство установ-ленных федеральным законодательством, законодательными актами субъектов Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.
В первую очередь это выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоро-вья, бесплатным предоставлением жилых помещений и ком-мунальных услуг, оплатой стоимости или выдачей полагаю-щегося натурального довольствия, а также выплатой денеж-ных средств взамен этого довольствия. К указанным компен-сационным выплатам относятся также оплата стоимости пи-тания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-трениро-вочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.
Не являются объектом обложения и компенсационные вып-латы, связанные с увольнением работников, включая компен-сации за неиспользованный отпуск, их трудоустройством в свя-зи с осуществлением мероприятий по сокращению численнос-ти или штата, реорганизацией или ликвидацией организации.
Не подлежат включению в налоговую базу и компенсаци-онные выплаты, связанные с выполнением работником тру-довых обязанностей, в том числе переездом на работу в дру-гую местность, возмещением командировочных и иных рас-ходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
При оплате работодателем расходов на командировки ра-ботников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных федеральным законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, на-значения или пересадок, на провоз багажа, расходы по най-му жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сбо-ры за получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за получение виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностран-ную валюту. При непредставлении документов, подтвержда-ющих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в преде-лах норм, установленных в соответствии с федеральным законодательством.
Все эти выплаты не включаются в налоговую базу в пре-делах норм, установленных в соответствии с законодатель-ством Российской Федерации.
Не включаются в налоговую базу суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями в следу-ющих случаях.
Материальная помощь работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в це-лях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью не подпадает под обложение только в том случае, если она оказана на основании решений органов зако-нодательной или исполнительной власти, решений предста-вительных органов местного самоуправления.
Не подлежит обложению единовременная материальная помощь, оказанная работодателем членам семьи умершего ра-ботника или наемным работникам в связи со смертью членов семьи, а также оказанная работникам, пострадавшим от тер-рористических актов на российской территории.
Суммы материальной помощи, оказываемой работодателя-ми своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не включаются в налоговую базу, если они не превышают в налоговом периоде 2000 руб.
В налоговую базу не включаются суммы полной или час-тичной компенсации стоимости путевок (за исключением ту-ристических) в расположенные на российской территории санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выпла-чиваемые работодателями своим работникам или членам их семей, за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций.
Суммы, уплаченные работодателями из средств, оставших-ся в их распоряжении после уплаты налога на доходы органи-заций, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей или детей, при наличии у медицинс-ких учреждений соответствующих лицензий, а также при на-личии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание также не подпадают под налогообложение.
При этом следует иметь в виду, что указанные средства освобождаются от налогообложения не только в случае без-наличной оплаты работодателями медицинским учреждени-ям этих расходов, но и при выдаче денежных средств на эти цели непосредственно работнику или членам его семьи, а также при зачислении предназначенных на указанные цели средств на счета работников или членов их семей в учрежде-ниях банков.
Не являются объектом обложения и не включаются в свя-зи с этим в налоговую базу доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от про-изводства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации.
Освобождение применяется в течение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства, и только в отношении доходов тех членов этого хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой, как члены другого подобного хозяйства.
Не подлежат налогообложению суммы страховых платежей
или взносов по обязательному страхованию, осуществляемому в установленном федеральным законодательством порядке.
Оплата расходов на содержание детей своих работников в детских дошкольных учреждениях и оздоровительных лаге-рях, являющихся российскими юридическими лицами, и ла-герях, находящихся на балансе работодателей, также не вклю-чается в налоговую базу, но только при условии, что указан-ные выплаты осуществляются из прибыли, остающейся в рас-поряжении работодателя после уплаты налога на доходы орга-низаций.
Выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год, не являются объектом обложения.
Не включаются в состав облагаемых доходов не превышаю-щие 2000 руб. суммы возмещения в течении налогового пери-ода работодателями своим бывшим работникам- пенсионерам или инвалидам, а также членам их семей стоимости приобре-тенных ими медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей за-числению в Фонд социального страхования) не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и ли-цензионным договорам.
Одновременно с тем, что значительные суммы, выплачи-ваемые работодателями своим работникам не включаются в налоговую базу, российское налоговое законодательство уста-новило также отдельные налоговые льготы по единому соци-альному налогу.
Одной из важнейших льгот является стимулирование ис-пользования труда инвалидов. В связи с этим от уплаты на-лога освобождаются организации любых организационно-пра-вовых форм -- с сумм доходов, не превышающих 100 000 руб. в течение календарного года, начисленных работникам, явля-ющимся инвалидами I, II и III групп.
В этих же целях освобождаются от налогообложения сум-мы доходов, не превышающие 100 000 руб. в течение налого-вого периода на каждого отдельного работника, у следующих категорий работодателей.
Во-первых, у общественных организаций инвалидов, сре-ди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, и их структурных подразделений.
Во-вторых, у организаций, уставный капитал которых пол-ностью состоит из вкладов общественных организаций инва-лидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %.
И в-третьих, учреждения, созданные для достижения об-разовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, един-ственными собственниками имущества которых являются ука-занные общественные организации инвалидов.
