Финансовая система и финансовая политика государства
p align="left"> Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Такой прерогативой обладает государство, которую он осуществляет в форме обязательных сборов с юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая сущность налогов, их типы, структура и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях.
Функции налогов - это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. Среди функций налогов необходимо выделить, прежде всего фискальную, регулирующую и контролирующую функции. [4; 643-644 ]
Фискальная функция налога отражается в стремлении соответствующих властных органов пополнить доходную часть государственного бюджета, поскольку именно налоги являются основной составляющей бюджетных доходов. [ 5; 547 ] Она направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части сферы нематериального производства, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня своего развития.
Как можно заметить, из фискальной функции налогов объективно вытекает их распределительная (перераспределительная) функция. Посредством этой функции происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ.[4; 644-645]
Регулирующая функция.
Изменяя налоговые ставки на прибыль, государство может создавать или уменьшать дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов, может воздействовать на уровень цен, а следовательно, и на уровень потребления. С помощью данной функции государство может регулировать не только экономические, но и социальные и экологические аспекты жизни общества. [ 9; 54-55 ]
Контролирующая функция.
Позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования последних, установить надзор над движением финансовых ресурсов в стране, вносить изменения в действующую налоговую систему.[4; 647]
Все налоги, действующие на территории Российской Федерации, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:
-федеральные;
-региональные;
-местные.[18]
Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов РФ правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.
Местные налоги - налоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований.[19 ] Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ представлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы. [9; 46 ]
Классификация налогов РФ в зависимости от уровня установления. [9; 46-47 ]
Федеральные | *налог на добавленную стоимость (НДС) *акцизы *налог на доходы с физических лиц *единый социальный налог *налог на прибыль организаций *налог на добычу полезных ископаемых *водный налог *сборы на пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов *государственная пошлина | |
Региональные | *налог на имущество организаций *транспортный налог *налог на игорный бизнес | |
Местные | *земельный налог *налог на имущество физических лиц |
При введение в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.[9; 47 ]
История собирания налогов привела к познанию зависимости налоговых поступлений от величины налоговой ставки, которая была описана американским экономистом А. Лаффером на основе анализа статистических данных за длительный период. А. Лаффер доказал, что увеличение государственных доходов за счет роста налоговых ставок не всегда возможно и что чрезмерное налоговое бремя ведет к обратному результату - уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет.
Данное явление получило название эффекта Лаффера, а кривая, отображающая эту зависимость, - кривой Лаффера.
Согласно кривой Лаффера рост налоговых ставок приводит к увеличению массы налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка М). дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерному налоговому бремени. Это сократит доходы предприятий, возможности расширения производства, тем самым в долгосрочном периоде затормозит рост ВВП и валового национального дохода. В результате сократится налогооблагаемая база, что приведет к падению доходов государственного бюджета. Увеличение налогового бремени может привести к уходу с рынка многих производителей из-за банкротств и к уклонению остальных хозяйств от налогов, что также сократит возможности государственного бюджета.
Кривая Лаффера показывает, при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать для бизнеса стимулы, способствовать приумножению сбережений и тем самым содействовать росту инвестиционного потенциала. Уменьшение банкротств должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти. [17; 277-278].
Таким образом, государство призвано стабилизирующее воздействовать на экономику, обеспечивая наилучшие условия для эффективного экономического роста. Для этого необходимы определенные ресурсы, которые частично могут быть определены за счет собственных источников, например за счет доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производительной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает безвозмездно часть доходов предприятий и граждан.
3. Особенности финансовой политики в РФ
Финансовая политика государства представляет собой совокупность государственных мероприятий по мобилизации финансовых ресурсов, их распределению и использованию для выполнения государством его функций. [ 11; 498 ]
Для достижения указанной цели необходимы финансовая стабилизация, направленная на снижение инвестиционных рисков; укрепление законности и правопорядка как основы для развития предпринимательской активности. Основой снижения инвестиционных рисков является финансовая стабилизация. Для её достижения необходимо добиться увеличения своевременных реальных налоговых поступлений в бюджет; поступлений от приватизации; привлечение частных инвестиций; стабилизации национальной валюты; прекращение утечки капитала из страны и положительного торгового баланса.
Финансовая политика - это не только управление финансами, но и воздействие на среду, в которой осуществляется финансовый процесс. Очень многое зависит от общественного мнения, которое влияет на финансовый процесс через деятельность законодательной власти, через доверие населения к банковскому и фондовому секторам и через спрос на иностранную валюту и т.д.
Финансовая политика предполагает разработку плана, наличие конкретных ресурсов для его осуществления, а также последовательность разумных действий на основе разработанного плана и имеющихся ресурсов для решения поставленных планов и задач. На финансовую политику влияют социально-экономическая реальность, стихийные бедствия, массовые беспорядки, ажиотажный спрос на товары первой необходимости и др. для реализации финансовой политики следует устранять негативные факторы или хотя бы снижать их воздействие и усиливать действие положительных факторов, от которых зависит поступательное развитие экономики страны. К положительным факторам можно отнести обеспечение политической и социальной стабильности, устойчивого и безопасного международного положения и т.п.
Под финансовой политикой следует понимать управление финансами на уровне государства, т.е. выработку целей и задач, на которые необходимо направлять централизованные ассигнования, поиск ресурсов и путей достижения поставленных целей в сочетании с влиянием внешних факторов, от которых также зависит получение намеченных результатов. Управление финансами на уровне государства представляет собой процесс, состоящий из разработки целей и задач, создания информационной базы, прогнозирования, планирования, организации управления, оценки полученных результатов, стимулирования и контроля.
