Государственный бюджет: сущность, роль в социально-экономическом развитии страны
p align="left">Сущность бюджета как экономической категории проявляется в его функциях:формирование денежных фондов (доходов). В ходе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства;
использование денежных фондов (расходов). Данная функция реализуется в процессе целевого расходования бюджетных средств;
контроль за формированием и использованием денежных фондов.
Для использования бюджета в качестве инструмента распределения и контроля финансовых ресурсов создается бюджетный механизм, посредством которого государство маневрирует поступающими в его распоряжение денежными средствами.
Выделяют следующие виды бюджетов:
а) по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, региональные бюджеты и местные бюджеты;
б) по характеру решаемых задач:
Минимальный бюджет - расчетный бюджет, задачей которого является покрытие минимально необходимых расходов. Этот бюджет служит базой для формирования межбюджетных отношений: определения сумм бюджетных субсидий, кредитных ресурсов и т.д.
Чрезвычайный бюджет - бюджет с особым правовым режимом, используемый при введении чрезвычайного положения в стране. Введение такого бюджета регламентируется законодательством.
Консолидированный бюджет - свод бюджетов нижестоящих уровней и рассматриваемого бюджета. Особенность этого бюджета заключается в том, что он рассчитывается по факту исполнения, т.е. законодательно не утверждается, не является правовым актом, а используется лишь для анализа.
В системе государственных финансов учет и систематизацию информации о состоянии бюджета обеспечивает бюджетная классификация. Бюджетная классификация - группировка доходов, расходов, источников финансирования дефицита бюджета для обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней.
Состав доходов государственного бюджета
Доходы бюджета отражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда.
В условиях существовавшей до 1991 г. административно - командной системы управления экономикой порядок формирования доходов государственного бюджета характеризовался:
ярко выраженным фискальным характером;
жесткой централизацией и регламентацией;
использованием индивидуальных ставок (особенно платежи из прибыли), которые рассчитывались по отдельным предприятиям, исходя из условий их деятельности.
В результате в руках государства аккумулировалась значительная доля финансовых ресурсов, использование которых также распределялось единым центром. В настоящее время (с 2006 г.) система государственных доходов претерпела значительные изменения.
В составе бюджетной классификации доходов выделяют следующие группы доходов:
налоговые доходы;
неналоговые доходы.
Налоговые поступления являются основным источником доходов государственного бюджета. Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и др. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства».
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. Основным элементом, характеризующим налоговую систему государства, является налог.
Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.
Налог - обязательный, индивидуально - безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (НК ст. 8).
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (НК ст. 8).
Функции налогов:
Распределительная - выражает сущность налогов, как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений. Посредством налогов, например, осуществляется финансирование предприятий бюджетной сферы. Распределительная функция налогов обладает рядом свойств: изначально, распределительная функция носила чисто фискальный характер. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать организации хозяйственной жизни в стране, у функции появилось регулирующее свойство, которое осуществляется через налоговый механизм. В налоговом регулировании возникли подфункции: стимулирующая (через предоставление льгот) и воспроизводственная (платежи за пользование природными ресурсами, налоги в дорожный фонд, на производство минерально-сырьевой базы).
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.)
Контрольная функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Налоги и сборы классифицируются по ряду признаков.
1. В зависимости от объекта обложения:
Прямые налоги - взимаемые непосредственно с дохода и имущества и перечисляемые в бюджет субъектом налогообложения.
Косвенные налоги- включенные в цену товара, услуги или тариф. Субъектом налогообложения в данном случае выступает непосредственно покупатель товара.
2. По цели использования:
Специальные налоги - используются на конкретные цели, чаще всего обозначенные названием налога. Например, название налога «целевой сбор на нужды муниципальной милиции», отражает направление его использования.
Общие налоги - обезличенные налоги, поступающие в бюджет на финансирование разных мероприятий.
3. В зависимости от уровня государственного управления, устанавливающего данный налог различают федеральные, региональные и местные налоги. Классификация налогов по данному признаку в соответствии с Налоговым Кодексом представлена на рис. 1.
Налог как экономическая категория характеризуется следующими элементами.
Субъект налога (плательщик). Субъектами налогообложения в РФ являются физические и юридические лица, выполняющие обязательства по уплате налога. От понятия субъект налога следует отличать понятие носитель налога - конечный налогоплательщик, несущий на себе фактическое бремя по уплате налога. Носитель и субъект налога не совпадают в случае косвенного налогообложения.
Рис. 1 Система налогов и сборов в РФ
2. Объект налога. Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются:
прибыль (доход);
стоимость определенных товаров;
добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
имущество юридических и физических лиц;
передача имущества (дарение, наследование);
операции с ценными бумагами;
отдельные виды деятельности;
другие объекты.
3. Источник уплаты налога - средства, за счет и из которых производится удержание налоговых платежей. Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является ВВП, который образует первичные денежные доходы основных участников общественного производства и государства, как организатора хозяйственной жизни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства. Источник и объект налога могут совпадать (например, при уплате налога на прибыль предприятий), но могут и быть различными (налог на имущество предприятий: объект - среднегодовая стоимость имущества, а его отнесение производится на финансовые результаты).
4. Единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога (1 руб. дохода, 1 га земли и т.п.).
5. Налоговый оклад - общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени.
6. Налоговые ставки - величина налога в расчете на единицу обложения. Устанавливается либо в процентном отношении к налоговой базе, либо в абсолютном измерении в зависимости от величины от налогооблагаемого объекта. Различают налоговые ставки:
- прогрессивные - чем больше налогооблагаемая база, тем больше ставка налога. Примером может служить ставка подоходного налога в РФ, действовавшая до 2008 г.
