Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц
p align="left">Рассчитаем налоговую базу:НБ = доходы - произведенные расходы - НДС - акцизы;
Доходы от реализации работ и услуг = выручка от реализации - НДС - расходы от реализации работ и услуг.
Расходы от реализации работ и услуг = себестоимость реализованной продукции = 1 960 000 руб.
Доходы от реализации работ и услуг = (3 776 000 - 576 000) - 1 960 000 = 3 200 000 - 1 960 000 = 1 240 000 руб.
Прибыль = доходы - расходы
Рассчитаем сумму расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль:
- представительские расходы
норматив представительских расходов = 300 000 Ч 4 % = 12 000 руб.
фактически: 11 800 - 1 800 (НДС) = 10 000 руб.
налогооблагаемая прибыль уменьшается на 10 000 руб.
- расходы на сувениры
норматив представительских расходов = 3 200 000 Ч 1 % = 32 000 руб.
фактически: 17 700 - 2 700 = 15 000 руб.
налогооблагаемая прибыль уменьшается на 15 000 руб.
- расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки не вычитаются из прибыли согласно п.1 указаний к выполнению задания 1.
- оплата обучения бухгалтера не вычитается из прибыли согласно п.3 указаний к выполнению задания 1.
Общая сумма расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль составит:
10 000 + 15 000 = 25 000 руб.
НБ = 1 240 000 - 25 000 = 1 215 000 руб.
Налог на прибыль по ставке 24% составит:
НП = 1 215 000 Ч 24% = 291 600 руб.
В том числе:
ФБ - 1 215 000 Ч 6,5% = 78 975 руб.
РБ - 1 215 000 Ч 17,5% = 212 625 руб.
Рассчитаем налог на прибыль по ставке 9% по дивидендам, по акциям, зачисленным на расчетный счет:
600 000 Ч 9% = 59 341 руб.
100% - 9%
Рассчитаем налог на добавленную стоимость
Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров, исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. В случае, если налогоплательщиком совершаются операции по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога, налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Налоговая база по НДС составит:
НДС к уплате = НДС начисленный - НДС к вычету;
НДС к вычету: 1 800 + 2 700 + 21 600 = 26 100 руб.
Рассчитаем сумму НДС уплаченную за частичную оплату на поставку продукции от покупателя «Н»
Налогообложение производится в данном случае по ставке 18% согласно п.3 ст.164 «налоговые ставки» НК РФ.
300 000 Ч 18% / 118% = 45 763 руб.
НДС начисленный: 576 000 + 45 763 = 621 763 руб.
НДС к уплате = 621 763 - 26 100 = 595 663 руб.
Задание 2По основному месту работы за 2007 г. работнику (1967 г.р.) начислены:
заработная плата - 24 800 руб.
премия по результатам работы - 3 472 руб.
выплаты по районному коэффициенту - 4 240 руб.
оказана материальная помощь по заявлению - 3 900 руб.
оплачен проезд на городском пассажирском транспорте - 3 240 руб.
на удешевление питания выплачено - 8 000 руб.
вручен подарок - телевизор стоимостью - 7000 руб.
У работника двое детей: дочь 10 лет и сын 22 лет, студент вуза дневной формы обучения. В бухгалтерию организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.
По окончании 2007 г. в налоговый орган предоставлены:
– декларация о полученных доходах;
– справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;
– документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;
– документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;
– документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе;
– документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;
– документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.
В таблице 2 приведены данные для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).
Таблица 2
Данные для расчета НДФЛ и ЕСН, руб.
№ п/п | Операция | ||
1 | Сумма удержанного налога за 2007 | 6 402 | |
2 | Доход с начала года превысил 40 000 руб. | Декабрь | |
3 | Документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе | ||
4 | Документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет | 27 000 | |
5 | Документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе | ||
6 | Документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка | ||
7 | Документы, подтверждающие получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств |
Определить:
- общую сумму дохода;
- необлагаемый доход;
- облагаемый доход;
- стандартные и социальные налоговые вычеты;
- налоговую базу;
- сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;
- заполнить налоговую декларацию;
- начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования.
Решение:
Проведем расчет НДФЛ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1. от источников в РФ или от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2. от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в НК РФ особо.
Налогообложению подлежат следующие виды доходов физических лиц:
- доходы, получаемые в денежной форме;
- доходы, получаемые налогоплательщиком в натуральной форме:
- оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме;
- другие аналогичные доходы;
- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
- установленные виды государственных пособий, выплат, компенсаций, пенсий, выплачиваемых в законодательно устанавливаемом порядке; получаемые элементы;
- гранты, а также премии за выдающиеся достижения, призы, получаемые спортсменами, - в установленных случаях; суммы единовременной материальной помощи в установленных случаях; установленные виды выплат в пользу физических лиц, связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и другими аналогичными мероприятиями, стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню;
- отдельные виды оплаты труда - в установленных случаях и в пределах установленных норм;
- доходы налогоплательщиков от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства - при отдельных условиях;
- доходы от сбора и сдачи растений, ягод, орехов, грибов и т.п. - при определенных условиях;
- отдельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера - при определенных условиях; доходы охотников любителей - при определенных условиях; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;
