Коммерческое бюджетирование
p align="left">Показатели текущей ликвидности фирмы (п. 3.1) представляют собой отношение оборотных активов (п. 1.2) к краткосрочным пассивам (п. 2.3). Минимальное значение его должно быть не менее 1,0. Оптимальным считается значение в диапазоне от 1,5 до 2,5. Как видно из данных таблицы Прил. Ж, ООО «Сибирский Коммерческий Центр» характеризуется высокими плановыми значениями показателя текущей ликвидности, причем он превышает даже оптимальное значение.Показатель срочной ликвидности предприятия (п. 3.2) представляет собой отношение суммы денежных средств (1.2ж) и дебиторской задолженности (п. 1.2д) к краткосрочным пассивам (п. 2.3), т.е. определяются по формуле: (п.1.2ж+п.1.2д)/(п.2.3). Минимальное значение этого показателя должно быть не менее 0,6 - 0,7. Оптимальным считается значение 1,0. Как видно из данных таблицы Прил. Ж, в плановый период ООО «Сибирский Коммерческий Центр» имеет избыточную ликвидность. И это сигнал для менеджеров фирмы о необходимости эффективно использовать свободные денежные средства и активизировать работу с дебиторами.
Показатель абсолютной ликвидности фирмы (п. 3.3) представляет собой отношение суммы краткосрочных финансовых вложений (п. 1.2е) и денежных средств (п. 1.2ж) к краткосрочным пассивам (п. 2.3), т.е. определяется по формуле: (п. 1.2е + п. 1.2ж) / (п. 2.3). Минимальное значение его должно быть не менее 0,1. Оптимальным считается значение 0,25 - 0,3. Как видно из прогнозного баланса, ООО «Сибирский Коммерческий Центр» имеет необоснованно большой запас по уровню абсолютной ликвидности. Это свидетельствует о том, что в организации не рассматриваются вопросы рационального использования временно свободных денежных средств.
Коэффициент отношения собственных средств к заемным (п. 3.4) характеризует надежность работы компании с точки зрения возможных претензий со стороны кредиторов. Этот коэффициент рассчитывается путем деления показателя «Капитал» (п. 2.1) на сумму показателей «Долгосрочные пассивы» (п. 2.2) и «Краткосрочные пассивы» (п. 2.3), т.е. по формуле: (п.2.1)/(п. 2.2 + п. 2.3). Минимальное значение этого показателя должно быть не менее 1,0. Как видно из прогнозного бюджета ООО «Сибирский Коммерческий Центр», данный показатель укладывается в норматив и даже превосходит его.
Таким образом, наиболее полноценная система бюджетирования включает в себя различные виды бюджетов. Причем то, какие бюджеты предприятие будет разрабатывать, оно решает самостоятельно. На рассматриваемом предприятии ООО «Сибирский Коммерческий Центр» разрабатывается целая система бюджетов, взаимосвязанных между собой. Они помогают более полно рассмотреть и проанализировать прогнозируемую ситуацию на предприятии, что крайне важно для эффективного управления.
3.2 Методика разработки бюджета продаж
На предприятии ООО «Сибирский Коммерческий центр» разрабатывается годовой, квартальный и помесячный бюджеты продаж. Годовой бюджет с помесячной разбивкой формирует отдел маркетинга (коммерческий отдел) во взаимодействии с другими службами.
Проект годового бюджета продаж представляется в бюджетный комитет до 1 октября года, предшествующего бюджетному. Бюджетный комитет рассматривает представленный первый вариант бюджета продаж, уточняет его отдельные позиции и при необходимости направляет на доработку.
До 15 ноября отчетного года отдел маркетинга представляет в бюджетный комитет уточненный вариант годового бюджета продаж. Его данные передаются другим подразделениям для расчета бюджетов издержек обращения, движения денежных средств, затрат на заработную плату и т.д.
Бюджет продаж разрабатывается в натуральном и стоимостном выражении в разрезе основной номенклатуры и потребителей.
Данный бюджет отличает большая неопределенность его показателей: объемов продаж продукции а натуральном и стоимостном выражении. Поэтому на начальной стадии разработки он по сути является прогнозом. Для его обоснования используется несколько методов, а затем на основе качественного анализа формулируется консенсус-прогноз - как наиболее вероятное предположение о будущей динамике объемов продаж и цен.
В основе прогноза продаж лежат следующие факторы:
прошлые данные об объемах продаж;
перспективы ценовой политики;
задолженность по выполненным заказам;
исследование рынка;
общие экономические условия;
экономические условия в отрасли;
движение таких индикаторов, как валовой национальный продукт, занятость, цены и персональные доходы;
реклама и условия продвижения продукта;
отраслевая конкуренция;
рынок акций.
Рассмотрим различные методы прогнозирования, используемые на ООО «Сибирский Коммерческий Центр», к которым относятся: прогноз на основе договоров (оценок) с клиентами, прогнозирование на основе трендовых кривых, прогнозирование с учетом сезонности.
Прогнозирование на основе договоров (оценок) с клиентами позволяет получить наибольшую достоверность оценок, особенно если используются уже заключенные договора, охватывающие значительную часть продукции. Но технически данный метод трудно применить при большом числе клиентов и их нестабильном составе.
Прогнозирование на основе трендовых кривых может быть использовано для разработки прогноза при наличии устойчивых тенденций продаж и при отсутствии в плановом периоде существенных изменений экономических условий базового периода.
При прогнозировании с учетом сезонности рассчитываются коэффициенты сезонности:
Fi = St / Sср, (1)
где Fi - коэффициент сезонности;
St - объем продаж в месяце t;
Sср - среднемесячный объем продаж.
Далее коэффициенты сезонности усредняются за 2 года.
На основе усредненного коэффициента сезонности используются два метода прогнозирования месячных объемов продаж:
Прогноз по трендовым моделям месячных объемов продаж с помощью ретроспективных данных с устраненной сезонностью. Этот метод эффективен, если объемы продаж с устраненной сезонностью имеют выраженную динамику (повышательную или понижательную). В соответствии с ним в объемах продаж каждого месяца ретроспективного периода сезонность устраняется по формуле:
S't = St / Ftср, (2)
где S't - устраненная сезонность;
St - объем продаж в месяце t;
Ftср - усредненный коэффициент сезонности.
Затем строится динамический ряд объемов продаж с устраненной сезонностью, который сглаживает наиболее подходящей трендовой кривой. На основе этой кривой делается прогноз на каждый месяц бюджетного периода. На заключительном этапе расчетов прогнозные объемы продаж каждого месяца с устраненной сезонностью пересчитываются с целью «восстановления» сезонности:
Stp = S'tp Ftср, (3)
где Stp - восстановленная сезонность;
S'tp - прогноз объема продаж с устраненной сезонностью для месяца t;
Ftср - усредненный коэффициент сезонности.
Прогноз по среднемесячному объему продаж. Используется при отсутствии выраженной динамики продаж с устраненной сезонностью. Первоначально планируется среднемесячный объем продаж на бюджетный год, а объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года определяется следующим образом:
Stp = Spср Ftср, (4)
где Sp - объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года;
Sрср - среднемесячный плановый объем продаж;
Ftср - усредненный коэффициент сезонности месяца t.
Консенсус-прогноз объема продаж - это усредненный согласованный прогноз, при разработке которого используются данные прогнозирования различными методами. При этом прогноз, сформированный с помощью того или иного метода, рассматривается как самостоятельная возможная траектория изменения продаж в бюджетном году. Но каждая такая траектория имеет различную вероятность реализации. Поэтому консенсус-прогноз можно считать средневзвешенным по вероятностям реализации частных прогнозов.
Вероятности реализации частных прогнозов определяются экспертным путем. В качестве экспертов привлекаются сотрудники отделов маркетинга, члены бюджетного комитета и другие работники предприятия ООО «Сибирский Коммерческий Центр», а также специалисты со стороны. Экспертная группа создается приказом генерального директора организации.
Для расчета согласованного значения объема продаж используется формула:
, (5)
где Sсpt - согласованное значение объемов продаж на месяц t;
Skpt - прогноз объемов продаж на месяц t, сделанный методом k;
Рrk - вероятность траектории объема продаж в соответствии с прогнозом, сделанным методом k.
Таким образом, методика составления бюджета продаж в ООО «Сибирский Коммерческий Центр» предполагает применение различных методов планирования, которые позволяют сформулировать общий, так называемый консенсус-прогноз, на основе качественного анализа ранее разработанных прогнозов. Бюджет продаж ООО «Сибирский Коммерческий Центр» приведен в Прил. В.
3.3 Результаты план-факт анализа бюджетов торгового предприятия
Термины «план-фактный контроль», «план-фактный анализ» стали использоваться сравнительно недавно, хотя метод анализа результатов хозяйственной деятельности путем сравнения плановых значений показателей с фактическими применялся в практике управления предприятием всегда.
Плановые значения показателей финансово-хозяйственной деятельности содержатся в бюджетах, фактические их значения - в отчетах об исполнении бюджетов, которые формируются в учетной системе предприятия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
