Контроль операций на валютных счетах
p align="left">Для работы с документами по движению иностранной валюты в банке предназначен журнал «Банк». Выписка платежного поручения выполняется документом «Платежное поручение». Для отражения в бухгалтерском учете операций по зачислению или списанию денежных средств предназначен документ «Банковская выписка».Для получения итоговых и детальных данных о движении денежных средств на валютных счетах в банках используются стандартные отчеты «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (получение информации об остатках на начало, поступлении и расходе, и остатках на конец указанного периода на расчетных счетах), «Анализ счета» (содержит сводные обороты счета с другими счетами за установленный период), «Карточка счета» (позволяет получить детальную информацию о движении средств по валютному счету, является аналогом журнала хозяйственных операций по счетам).
Таким образом, обобщая результаты контрольных действий, можно сделать вывод, что в ООО «Афон» организация и ведение бухгалтерского учета операций по валютному счету в банке строго соответствует установленным правилам и законодательным нормам.
Система внутрихозяйственного контроля является действенной, и представлена службой внутреннего аудита
Выводы и предложения
Внешнеторговая деятельность украинских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.
Контроль и ревизия денежного оборота, как в национальной, так и в иностранной валюте, и эффективности использования средств, занимают важное место в системе финансово-хозяйственного контроля.
Объектами контроля и ревизии являются операции по валютным счетам в банке. Во время осуществления процедур контроля используется как нормативно законодательные и инструктивные материалы, так и учетная (фактографическая) информация.
Целью контроля операций на валютных счетах в банке является проверка полноты, достоверности, законности и объективности осуществленных и отображенных в бухгалтерском учете и отчетности безналичных валютных операций.
Задачами контроля операций на валютных счетах в банке является проверка:
- законности открытия валютных счетов;
- соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных бухгалтерских документах;
- проверка полноты и своевременности оприходования валюты;
- проверка правильности определения курсовых разниц;
- проверка правильности бухгалтерского учета курсовых разниц.
Операции на валютных счетах в банке подлежат сплошной проверке. Источниками данных для аудита операций на валютных счетах в банках являются выписки банка по лицевым счетам и, прилагаемые к ним, оправдательные документы, а также записи в учетных регистрах по счету 312 «Счета в банках в иностранной валюте».
Общество с ограниченной ответственностью «Афон» основано в соответствии с решением общего собрания учредителей, зарегистрировано решением Сакского районного совета от 15.12.1997г. №12354687/856. Общество является самостоятельным юридическим лицом.
Общество имеет собственный баланс, расчетные счета в национальной и иностранной валюте.
ООО «Афон» расположено в с.Плодовое Сакского района Автономной Республики Крым.
На предприятии существует система внутреннего контроля, которая эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации и эффективно обнаруживает недостоверность в пределах ограниченного времени с момента, когда такая информация возникла.
Организация системы внутреннего аудита осуществляется на предприятии с целью независимой проверки выполнения работниками своих должностных обязанностей.
Внутренний аудит - организованная на предприятии служба, которая действует в интересах его руководства или владельцев, регламентированная внутренними документами система контроля из соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, охраны собственности и надежности системы внутреннего контроля.
Структура и штат службы внутреннего аудита утверждаются руководителем предприятия. Организационные формы внутреннего аудита могут быть разными. В своей деятельности служба внутреннего аудита руководствуется законодательством Украины, внутренними нормативными актами, решениями основателей и приказами руководителя предприятия.
Высшим органом управления общества являются собрание учредителей, которые состоят из участников общества. Участник общества имеет право передать полномочия другому участнику.
Организация бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера, который назначается руководителем хозяйства. Он устанавливает обязанности для подчиненных ему рабочих, вместе с другими рабочими бухгалтерии они организуют и ведут бухгалтерский учет общества.
На предприятии открыт валютный расчетный счет в долларах США в МКБ г.Симферополь. Валютный счет открыт с целью осуществления расчетных операций с покупателями и заказчиками в результате экспортных операций по реализации зерна.
Организация и ведение бухгалтерского учета операций по валютному счету в банке в ООО «Афон» строго соответствует установленным правилам и законодательным нормам. Система внутрихозяйственного контроля является действенной, и представлена службой внутреннего аудита
Список использованных источников
1.Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993 р. // Голос України. - 1993. - 29 травня.
2.Закон України «Про банки та банківську діяльніст» від 07.12.00р. № N 2121-III
3.Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» № 996-XIV від 16.07.99. // Бухгалтерський облік: нормативна база / Укладач О. Піроженко. - Х.: Фактор, 2002 р. - с. 5-17.
4.Закон України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні» № 2939 - ХІІ від 26.01.93р. із змінами та доповненнями
5.Закон України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»
6.Про систему валютного регулювання і валютного контролю: Декрет Кабінету Міністрів України № 15--93 від 19.02.93.
7.Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління Національного банку України від 29.03. 2001 р. № 135, зі змінами і доповненнями
8.Інструкція про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті затверджена постановою Правління Національного банку України від 18 грудня 1998 року № 527. зі змінами і доповненнями;
9.Правила здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України: Затв. постановою Правління НБУ № 150 від 15.04.98.
10.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затверджене Наказом Міністерства фінансів України N 87 від 31.03.99.
11.Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник/ Ф.Ф. Бутинець, та ін.; За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. -- Житомир: ПП „Рута”, 2001. -- 416 с.
12.Аудит и ревизия. Под ред. А.Л. Бавдей, И.Н. Белый, Н.П. Дробышевский. Минск, "Мисанта", 1994. - 221 с.
13.Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства: Учебник. - М., 1992. - 368 с.: ил.
14.Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. -- К.: Вища школа, 2004. -- 364 с.
15.Бутинець Ф. Ф., Бардаш С. В., Малюга Н. М., Петренко Н. І. Контроль і ревізія: Підручник. -- Житомир: ПП «Рута», 2000. -- 509 с.
16.Васюренко, О.В. Банкiвський менеджмент: Посiбник [для студ. вищ. навч. закл.] / О.В. Васюренко.-К.: Академiя, 2001.-317 с..-(Альма-Матер).
17.Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине (с использованием Национальных стандартов): Учебное пособие для студентов вузов. -- 5-е изд., доп. и перераб. -- К.:А.С.К., 2001. -- 848 с.
18.Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка.-2-е изд. К.:Фирма "ДИ-КСИ", 2002.-832с.
19.Кужельный Н.В. Бухгалтерский учет и его контрольные функции. Практическое руководство. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 143с.
20.Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. -- Мн.: Мисанта, 2002. -- 429 с.
21.Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.
22.Рудницький В.С. Внутрішній аудит: методологія, організація:Монографія.-Тернопіль:Економічна думка, 2000.-104с.
23.Савченко, В. Я. Аудит: навчальний посібник / В. Я. Савченко ; Мін-во освіти і науки України, КНЕУ. - К. : КНЕУ, 2005. - 322 с.
24.Усач Б.Ф. Контроль і ревізія: Підручник. - К.: Знання - Прес, 2002. - 253с.
25. Шеремет А.Д., Суйц В.П.Аудит.-М.:Инфра-М, 1995.-240с.
Приложения
Тест средств контроля
№ | Содержание вопроса | Вариант ответа | ||
Так | Ні | |||
І. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ | ||||
1.1 | Безналичные расчеты осуществляются: - в национальной валюте; - в иностранной валюте; - платежными поручениями через банк; - с использованием векселей; - бартерные расчеты. | + + + | - - | |
ІІ. Расчетный счет в иностранной валюте | ||||
2.1 | Наличие договора на банковское обслуживание | + | ||
2.2 | Наличие у работников предприятия нормативных документов, которые регулируют безналичные расчетов, в т.ч. в иностранной валюте | + | ||
2.3 | Поручение на перечисление денежных средств подаются: -на бумажных носителях; -в электронном виде при помощи системы «Клиент-Банк» | + | - | |
2.4 | Право подписи на банковских документах (электронной подписи) имеет: -только руководитель; -руководитель и главный бухгалтер; -делегировано другим должностным лицам. | + | - - | |
2.5 | Наличие общей регистрации платежных поручений | + | ||
2.6 | Регистры по учету операций в иностранной валюте оформляются: -автоматизировано; -вручную. | + | - | |
2.7 | Банковский выписки с приложениями группируются и подшиваются в хронологическом порядке | + | ||
2.8 | Доступ к компьютеризированному учету по движению денежных средств имеют только лица, которым он необходим в рамках должностных обязанностей | + | ||
2.9 | Есть ли в наличии акты проверок безналичных расчетов в иностранной валюте: -внутренних контролирующих органов; -внешних контролирующих органов. | + | - | |
2.10 | Были ли установлены нарушения в учете безналичных валютных расчетов: -внутренними контролирующими органами; -внешними контролирующими органами. | - - |
