Методи організації податкової служби
p align="left">З метою консолідації державних податкових органів заплановано створення податкових округів і міжрайонних інспекцій та реорганізація податкової служби за функціональним принципом. Кількість податкових органів має становити: центральний рівень -- ДПА України; регіональний рівень -- 10 міжобласних ДПА; районний рівень -- 150 міжрайонних ДПІ, які матимуть у своєму складі близько 500 місцевих відділень.Якісне обслуговування платників податків має бути забезпечене шляхом надання своєчасних та кваліфікованих послуг, впровадження механізму обслугову-вання платників за принципом "одного вікна", забезпечення формами податко-вої звітності, інструкціями щодо їх заповнення, створення ефективної системи прийманням обробки податкової звітності, телефонної інформаційно-довідкової служби та всебічного використання ресурсів мережі Інтернет у роботі з платни-ками податків.
Реалізується Програма модернізації ДПС у два етапи упродовж 10 років. На першому етапі (2003--2007 роки) передбачено розпочати реорганізацію податкових органів, здійснити повний опис системи управління та операційної діяльнос-ті, впровадження пілотних проектів з модернізації напрямів діяльності ДПС (зок-рема реєстрації платників податків, обліку платежів, управління документами), навчання працівників ДПС. На другому етапі Програми (2008--2013 роки) очі-кується завершення реорганізації податкових органів шляхом їхньої консоліда-ції, впровадження модернізованих операційних й управлінських процедур, нав-чання працівників та впровадження інформаційно-аналітичної системи ДПС України у загальнодержавному масштабі.
Результативність запровадження програми модернізації ДПС України очікується у забезпеченні стабільного добровільного надходження податків та збо-рів до бюджету, а також сприянні скороченню обсягів тіньового сектору економіки, зменшенні вартості процесу адміністрування податків, зміцненні суб'єктів підприємницької діяльності, послідовному розширенні баз оподаткування через удосконалення законодавства та процесів адміністрування податків. Тобто зроб-лено наголос на клієнтоорієнтовану податкову службу, приведену відповідно до кращих світових стандартів, що в цілому сприятиме інтеграції України до Євро-пейського Союзу та єдиного економічного простору.
Фінансування Проекту здійснюється з двох джерел: за рахунок позики МБРР та коштів Державного бюджету України. Загальна вартість Проекту -- 201,62 млн. Дол. США, з яких 113,74 млн. дол. США буде надано як позики Світового бан-ку (на 20 років), а 87,8 млн. дол. США фінансуватиметься українською стороною.
Стан виконання програми контролює й оцінює незалежна організація -- мі-сія Наглядової ради (НР) з питань Проекту модернізації Державної податкової служби України (ПМДПС).
На сьогодні уже оприлюднено два звіти Наглядової ради, складені за результатами місії у вересні 2004 року й у квітні 2005 року з метою відстеження та оці-нювання поступу в ході виконання проекту модернізації за узгодженими показ-никами. У квітні 2005 року здійснено початковий аналіз даних показників та ознайомлення з сучасною ситуацією, що склалася після змін у країні на підста-ві спілкувань з усіма учасниками податкових правовідносин, у ході яких обговорювалися зміни у взаєминах між платниками податків, об'єднаннями й асоціа-ціями платників податків та органами ДПС України, а також питання щодо поліпшення якості масово-роз'яснювальної роботи серед платників податків як результат упровадження Проекту модернізації.
Членами НР у другому звіті вказано на конкретні недоліки у звітності за визначеними сторонами контрольованих показниках. Комісія засвідчила відсутність більшості даних щодо управління справлянням податків (кількість своєчасно по-даних податкових декларацій, прострочених або неповних платежів, санкцій, да-ні про перевірки). Як пояснюють у ДПА, інформація зберігається на районному рівні і її можна узагальнити лише вручну. Ускладнюється й аналіз примусового стягнення податків: у звіті зазначено лише їхню загальну кількість, інформація не розбита за видом податку та давністю податкової заборгованості. Такі недолі-ки фактично унеможливлюють докладний аналіз цих важливих процесів.
Відповідальним за впровадження Програми модернізації, проведення спеціальних економічних досліджень та оцінки Програми, надання інформації неза-лежним наглядовим і дорадчим органам є Департамент розвитку та модернізації Державної податкової служби, створений у складі ДПА України Кабінетом Мі-ністрів України ще у 2000 році.
Про результати роботи цієї структури можна судити за публікаціями у журналі "Вісник податкової служби" й на офіційному сайті ДПА, де висвітлюються результати контролю наглядачів, аналізуються програми, пов'язані з модерніза-цією, представлено розроблені концепції на виконання Програми модернізації. Також департамент опікується удосконаленням процедур розподілу платників ПДВ за категоріями уваги, що позитивно було оцінено й наглядачами, які вважа-ють, що у рамках виконання Програми підвищено ефективність операційної ді-яльності та поліпшено взаємини з платниками податків.
Справді, ризикоорієнтовна система -- це одна із останніх принципово новітніх розробок ДПА України в частині удосконалення механізмів адміністрування податків. Ці розробки уже сьогодні відкривають для податкової служби реальні перспективи переходу на партнерські прозорі взаємовідноси-ни з платниками податків у співпраці над наповненням Державного бюдже-ту України, є основою для планування проведення документальних перевірок суб'єктів господарської діяльності. Водночас, говорячи про позитивне в сис-темі адміністрування податків на підставі врахування критеріїв ризику, її фак-тичне поступове втілення, незрозумілим є те, що документ, яким впровадже-но Порядок розподілу платників податків за категоріями уваги (наказ ДПА №633 від 09.11.2004 року), не набрав юридичної сили (реєстрації у Міністерстві юстиції не пройшов).
Аналізуючи стан виконання Програми модернізації, наглядачі зауважують про затримки змін у робочих процесах та структурі організації. Вони пропону-ють започаткування змін у рамках кількох пілотних проектів до кінця 2005 року і впровадження їх результатів у національному масштабі на початку 2007 року. Та поки що інформації про якісь конкретні апробації немає.
Як позитив слід назвати створення у рамках Програми спеціальних груп у регіонах з формування пропозицій стосовно удосконалення податкового законодавства. Це досить важливо, адже тільки практики на місцях можуть виявити недоліки й суперечності у податковому законодавстві, подолання яких внесе яс-ність у податкове законодавство та сприятиме його спрощенню. Від результатів такої роботи виграють і платники податків, і ДПА, а головне -- це сприятиме підвищенню рівня добровільної сплати податків.
Назву податкової адміністрації перекладають з англійської мови як податкове обслуговування. Тому діяльність податкової адміністрації треба повернути в русло, для якого вона призначена, і спрямувати її роботу на обслуговування платників податків, а не бути наглядачем задля покарання платників податків.
Для забезпечення виконання стратегічних цілей, передбачених Програмою модернізації, потрібна копітка щоденна робота не лише органів ДПС, а всіх учасників податкових правовідносин.
З цією метою треба:
по-перше, забезпечити умови для підвищення рівня добровільного виконан-ня вимог податкового законодавства платниками податків за рахунок:
· розроблення та впровадження спеціальних програм профілактичного спрямування стосовно роз'яснення та виховання громадян України у дусі того, що сплата податків і зборів -- це конституційний і громадянський обов'язок (у тому числі й учнівських програм);
· розроблення та впровадження заходів індиві-дуальної роботи з платниками податків, у тому числі й тих, котрі не звітують;
· за-безпечення об'єктивного та системного оприлюднення діяльності органів Дер-жавної податкової служби на підставі реальних статистичних даних.
По-друге, розробити і впровадити чітке законодавство щодо механізму та про-цедур справляння кожного податку (збору, платежу), яке б унеможливлювало су-перечності, мінімізацію й ухиляння від сплати податків, та удосконалити законо-давство, яким регулюється здійснення податкового контролю. З цією метою:
· створити разом з Комітетом з питань законодавства Верховної Ради, Міністерством фінансів, Мінекономіки та ДПС тимчасовий орган з розроблення податкового законодавства з урахуванням пропозицій науковців, бізнесу, нижчої ланки ДПС, судової практики тощо;
· провести інвентаризацію чинної системи оподаткування, яка дасть можливість виявити й надалі відмовитись від тих по-датків і зборів, які є по суті збитковими, оскільки на їх адміністрування витра-чається більше коштів, ніж отримує бюджет;
· нормативно затвердити модель уп-равління персоналом Державної податкової служби відповідно до цілей Програми модернізації;
· переглянути систему оплати праці контролерів-ревізорів, що дасть змогу звести до мінімуму "людський фактор" при проведенні переві-рок;
· створити на підставі чинних реєстрів єдину систему державної реєстрації платників податків в органах Державної податкової служби України;
· шляхом повної автоматизації процесів удосконалити отримання та облік даних стосовно платежів, що надходять до бюджетів;
· розробити й затвердити чітку процедуру та методології перевірок (за видами);
· спростити форми податкової звітності, скоро-тити їх кількість, удосконалити інструкції щодо їх заповнення; переглянути про-цедури сплати податкового боргу, апеляційних узгоджень.
