Быстрый поиск

Методики налогового контроля по ЕСН. Расчет налога на примере ОАО ЧПФ "Букет Чувашии"

p align="left">3) индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

2.4 Налоговый период, налоговые ставки и порядок исчисления ЕСН

Налоговый период составляет календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки включают как твердо фиксированную, так и адвалорную (процентную) составляющие к налоговой базе. При этом ставки ЕСН по своему характеру являются прогрессивно-регрессивными: то есть с ростом налоговой базы размер твердо фиксированной части ставки увеличивается, а адвалорной - уменьшается.

Для лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц), производящих выплаты физическим лицам, установлена следующая шкала налоговых ставок: при величине выплат до 280 000 рублей в год - 26 %; при величине выплат от 280 001 рублей до 600 000 рублей в год - 72 800 рублей. + 10 % с суммы превышения 280 000 рублей; при величине выплат свыше 600 000 рублей - 104 800 рублей + 2 % с суммы превышения 600 000 рублей.

Применение регрессивных элементов призвано стимулировать повышение заработной платы работодателем.

Таблица 2

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 280 000 рублей	20,0 процента	2,9 процента	1,1 процента	2,0 процента	26,0 процента
От 280 001 рубля до 600 000 рублей	56 000 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей	8 120 рублей + 1,0 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей	3 080 рублей + 0,6 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей	5 600 рублей + 0,5 Процента с суммы, превышающей 280 000 рублей	72 800 рублей + 10,0 процента, с суммы превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	81 280 рублей + 2,0 Процента с суммы превышающей 600 000 рублей	11 320 рублей	5 000 рублей	7 200 рублей	104 800 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей.

Сумма ЕСН определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд.

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению на сумму приведенных расходов на цели государственного социального страхования. Сумма налога (авансового платежа) подлежащего уплате в Федеральный Бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхования (налоговые вычеты). При этом сумма налогового вычета не должна превышать сумму налога (авансового платежа), подлежащего уплате в Федеральный Бюджет за тот же период.

2.5 Порядок, сроки уплаты и налоговая отчетность по ЕСН

Для всех категорий налогоплательщиков ЕСН предусмотрен авансовый порядок уплаты ЕСН. Суммы ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисляемой исходя из налоговой базы, рассчитываемой нарастающим итогом с начала периода до окончания соответствующего отчетного периода и суммой уплачиваемой за тот же период, которая подлежит уплате в срок, установленный законом.

Разница между суммой налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, и суммой налога, уплаченного в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15-ти дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации, либо зачету в счет предстоящих платежей или возврату.

Налогоплательщики-работодатели обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумма налога по каждому физическому лицу, в пользу которых осуществляется выплаты. Для этого ведется индивидуальная карточка учета сумм начислений и иных вознаграждений и определяется порядок её заполнения.

Налоговая декларация по единому социальному налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Раздел 3. Практическая часть

3.1 Исходные данные ОАО ЧПФ «Букет Чувашии»

Полное и сокращенное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Чебоксарская пивоваренная фирма «Букет Чувашии» (ОАО «Букет Чувашии»).

Место нахождения: 428022, Российская Федерация. Чувашия, город Чебоксары, проезд Соляное, д. 7.

Телефон: (8352) 63-08-05, факс: (8352) 63-54-03

E-mail: Buket@chtts.ru

Адрес в Интернете: http://www.Buketbeer.ru//

Генеральный директор: Мешков Олег Вадимович.

Главный бухгалтер: Леухина Ирина Викторовна.

ИНН 002127009390/КПП 212701001

ОГРН 1022100968174

Код по ОКАТО 97401365000

Коды бюджетной классификации:

Федеральный бюджет: 18210201010011000110

Фонд социального страхования: 18210201020071000110

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 18210201030081000110

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования: 18210201040091000110

3.2 Расчет единого социального налога и налоговых санкций

Фонд оплаты труда работников ОАО «Букет Чувашии» за I квартал 2007г. составляет 17 913 845 рублей, в том числе фонд оплаты труда лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму 17 689 005 рублей. База для начисления страховых взносов для лиц 1966г. рождения и старше составляет 7 990 616 руб. (300 человек), для лиц 1967г. рождения и моложе 9 923 229 руб. (398 человек). Налоговой базой для начисления взносов в ФСС является 16 862 726 руб.

Необходимо рассчитать сумму авансовых платежей по ЕСН во все фонды.

Расчет суммы единого социального налога производится по формуле:

Сумма авансовых платежей	=	Налоговая база	*	Налоговая ставка	-	Сумма налоговых вычетов

1. Сумма авансового платежа в ФСС вычисляется по формуле:

Сумма, подлежащая уплате в ФСС	=	Налоговая база	*	2,9%	-	Сумма налоговых льгот	-	Сумма расходов, произвед. на цели гос. соц. страхования