Налоги и сборы с физических лиц. Налоговые вычеты

p align="left">Налоговая база определяется в отношении каждого участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января. База, рассчитывается отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, по которым плательщиками признаются разные лица либо установлены разные ставки.

Организации исчисляют налоговую базу самостоятельно на основе сведений государственного земельного кадастра о каждом участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Индивидуальные предприниматели определяют базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основе сведений государственного земельного кадастра о каждом участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговую базу для физических лиц, не являющихся предпринимателями, рассчитывают налоговые органы на основе сведений, которые представляют органы, ведущие земельный кадастр, органы, регистрирующие права на недвижимое имущество и сделки с ним, и органы муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

w Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

w инвалидов, имеющих III степень Ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

w инвалидов с детства;

w ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

w физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», федеральными законами от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

w физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

w физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер базы, определенной в отношении участка, база принимается равной нулю.

НК РФ установлен особый порядок определения налоговой базы в отношении участков, находящихся в общей собственности. База рассчитывается для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного участка, пропорционально доле лица в общей долевой собственности. В отношении участков, находящихся в общей совместной собственности, база исчисляется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на участок.

Если приобретателями названных объектов выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц рассчитывается пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей могут устанавливаться отчетные периоды -- I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

w 0,3% в отношении земельных участков:

w отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

w занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к названным фонду и объектам) или предоставленных для жилищного строительства;

w предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

w 1,5% в отношении прочих земельных участков., Допускается также установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель или разрешенного использования участка.

Льготы по взиманию земельного налога. От уплаты земельного налога полностью освобождаются следующие лица (табл. 4).

Таблица 4

Освобождение от уплаты земельного налога

Категория лиц	Участки, в отношении которых предоставлено освобождение
Организации, и учреждения уголовно-исполнительной системы	Предоставленные для выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций
Организации	Занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования; занятые объектами мобилизационного назначения и мобилизационными мощностями, законсервированными или не используемыми в производстве; всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного назначения, отнесенным к создаваемым страховым запасам; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения, отнесенными к объектам особого назначения
Религиозные организации	Находящиеся под зданиями, строениями и сооружениями религиозного и благотворительного назначения
Общероссийские общественные организации инвалидов	Используемые этими организациями для осуществления уставной деятельности
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если средне-списочная численность инвалидов среди работников этих организаций составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда -- не менее 25%	Используемые для производства и реализации товаров (за исключением ПАТ, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)
Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов	Используемые для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям
Организации народных художественных промыслов	Находящиеся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемые для производства и реализации изделий этих промыслов
Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, жизни, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов	Используемые для сохранения и развития их традиционного образа хозяйствования и промыслов
Научные организации РАН, РАМН, РАСХН, Российской академии образования, архитектуры и строительных наук, художеств	Находящиеся под зданиями и сооружениями и используемые ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности

Порядок исчисления земельного налога. Организации и физические лица исчисляют налог исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости земельных участков), утвержденных ставок налога и налоговых льгот.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно, причем предприниматели -- лишь в отношении участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. За физических лиц, не являющихся предпринимателями, налог рассчитывают налоговые органы.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11