Налогообложение доходов физических лиц в РК

p align="left">После прохождения процедуры государственной регистрации налогоплательщика юридическое лицо - сельзохтоваропроизводитель должен встать на регистрационный учет в налоговых органах:

по местонахождению юридического лица, его структурного подразделения

по месту осуществления деятельности

по местонахождения или регистрации объектов налогообложения и объектов связанных с налогообложением

Одновременно с подачей заявления для постановки на регистрационный учет юридическим лицом, его структурным подразделением представляются в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о регистрации, карточки статистического учета, учредительных документов.

При изменении регистрационных данных, заявленных при постановке на регистрационный учет, налогоплательщик обязан сообщить о них в соответствующий налоговый орган в течение 10 рабочих дней с момента изменения таких данных. Согласно законодательству Республики Казахстан право землепользования на срок свыше года подлежит обязательной государственной регистрации. С введением в действие Закона Республики Казахстан от 24 января 2001 года «О земле» все земельные участки, предоставленные в соответствии с ранее действовавшим законодательством для сельскохозяйственного производства на праве постоянного или долгосрочного временного землепользования, переводятся в первичное временное долгосрочное землепользование на условиях аренды. Введение данной нормы привело и к некоторым изменениям в вопросах налогообложения.

Специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе патента и распространяется на деятельность юридических лиц:

по производству сельскохозяйственной продукции с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства

по производству сельскохозяйственной продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного) с полным циклом ( начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а также по переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

Юридические лица, осуществляющие вышеназванные виды деятельности, вправе самостоятельно выбрать данный специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения. Выбранный режим налогообложения в течении налогового периода изменению не подлежит.

Есть ограничения по применению специального налогового режима для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции. Не вправе

применять специальный налоговый режим для юридических лиц- производителей сельскохозяйственной продукции:

юридические лица, имеющие дочерние организации, филиалы и представительства

филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц

юридические лица, являющиеся аффилиированными лицами других юридических лиц, применяющих данный специальный налоговый режим

Также следует учесть, что данный специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизной продукции. Введение данной нормы было в основном связано с тем, что отдельные виды подакцизных товаров являются продуктами переработки сельскохозяйственной продукции, по производству и переработке которой у налогоплательщика имеется право на применение специального налогового режима, а также с учетом сильно разнящегося уровня доходности данных отраслей

Пример: Юридическое лицо занимается производством зерновых культур и имеет свои цеха по переработке как своей, так и давальческой продукции, включая приобретенный ранее мини-спиртзавод. Производство зерна и его переработка как таковые должны подпадать под действие специального налогового режима, но спирт, являясь продуктом собственной переработки сельхозпродукции собственного производства- зерна, является при этом подакцизным товаром. Соответственно доходность от производства скажем

муки и спирта значительно разнятся, хотя оба вида продукции являются продуктом переработки зерна. Кроме того. Государством установлен особый контроль - государственное регулирование производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

Документов, подтверждающим работу налогоплательщика в специальном режиме налогообложения, является патент, в котором сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, уменьшается на 80 % для сельскохозяйственные товаропроизводителей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции с использованием земли.

Налоговым периодом для исчисления налогов, включенных в расчет стоимости патента, является календарный год,

В соответствии с Налоговым кодексом при осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, (включая начисление заработной платы), имущества (в том числе транспортных средств и земельных участков) и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по таким видам деятельности в общеустановленном порядке.

Существует ошибочное мнение, согласно которому применение специальных налоговых режимов освобождает от ведения учета, включая бухгалтерского. Применение специальных налоговых режимов предполагает упрощенное ведение налогового учета. Законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете не предусмотрено освобождение от ведения бухгалтерского учета. Существующий стандарт бухгалтерского учета предусматривает упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Не вправе применять специальный налоговый режим для юридических лиц- производителей сельскохозяйственной продукции:

v юридические лица, имеющие дочерние организации, филиалы и представительства

v филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц

v юридические лица, являющиеся аффилиированными лицами других юридических лиц, применяющих данный специальный налоговый режим.

Данный специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизной продукции. Патент выдается сроком не более одного налогового года налоговыми органами по месту постановки на налоговый учет.

Форма патента устанавливается уполномоченным государственным органом Министерства государственных доходов Республики Казахстан и является единой на всей территории Республики Казахстан.

Для применения специального налогового режима налогоплательщик ежегодно, в срок не позднее 20 февраля, представляет в налоговый орган по месту нахождению земельного участка заявление на получение патента

Непредставление налогоплательщиком заявления к указанному сроку считается его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке. Налогоплательщик в первый налоговый период применения данного специального налогового режима одновременно с заявлением представляет в

налоговый орган по местонахождения земельного участка следующие документы:

нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

копию акта на право постоянного землепользования (договора о временном землепользовании, в том числе о вторичном временном землепользовании), заверенную нотариально или сельскими, исполнительными органами;

перечень автотранспортных средств, имеющихся в наличии по состоянию на начало налогового периода и используемых в деятельности, с указанием показателей, необходимых для исчисления налога на транспортные средства;

перечень основных средств и нематериальных активов, являющихся объектами обложения налогом на имущество и используемых в деятельности, с указанием их остаточной стоимости по бухгалтерскому учету по состоянию на начало налогового периода, выделением;

объектов находящихся на праве собственности, в доверительном управлении;

лицензию (в случае осуществления лицензируемого вида деятельности);

копии отчетов налогоплательщика (за исключением вновь образованных) за предыдущие 3-5 лет, необходимых для подтверждения;

совокупного годового дохода и затрат, включая расходы работодателя, выплачиваемые заявленному количеству работников в виде доходов;

расчет стоимости патента, составленный налогоплательщику по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.

При наличии всех вышеуказанных документов налоговый орган выдает патент в течение 5 рабочих дней.

Вновь образованные налогоплательщики представляют заявление на право применения данного специального налогового режима в течении 30 календарных дней с момента постановки на регистрационный учет.

В расчет стоимости патента включаются: корпоративный подоходный налог, социальный налог, земельный налог, налог на имущество, налог на транспортные средства, налог на добавленную стоимость (в случаях, если налогоплательщик состоит на учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость).

В начале налогового периода исчисление сумм налогов, включенных в расчет стоимости патента, производится:

- при определении корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость;

- на основе показателей дохода и затрат хозяйства за предыдущие 3-5 лет. Вновь образованные налогоплательщики показатели дохода и затраты определяют по средним показателям аналогичных хозяйств.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15