Налогообложение предприятий малого бизнеса
Рис. 3.5 Диаграмма динамики роста удельного веса НДС и налога на прибыль
3.5 Рекомендации по совершенствованию налогообложения организации
Для того, что бы дать рекомендации по совершенствованию налогообложения в организации ООО ТД «Мотордеталь», сравним общий режим налогообложения с упрощенной системой налогообложения.
Просчитаем сумму единого налога, если бы организация ООО ТД «Мотордеталь» находилась на упрощенной системе налогообложения, за 2007 год.
1. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Тогда сумма единого налога составит
(263 267 195 * 6) / 100 = 15 796 031,7 рублей
А сумма налогов при общем режиме налогообложения за 2007 год составила
4 148 859 рублей > 15 796 031,7 рублей
2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Тогда сумма единого налога составит:
(263 267 195 - 14 827 713) * 15 / 100 = 37 265 922 рублей > 4 148 859 рублей
Таким образом, из полученных результатов видно, что организация ООО ТД «Мотордеталь», находясь на общем режиме налогообложения уплачивает меньшую сумму налогов, чем если бы находились на упрощенной системе и в совершенствовании налогообложения не нуждается.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исходя из цели и задач данной квалификационной работы, можно сделать следующие выводы.
Налог есть обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.
Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств, функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.
В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные.
Налогообложение предприятий малого бизнеса подразделяется на общий режим налогообложения и специальные режимы налогообложения.
Проведя анализ практики налогообложения в ООО ТД «Мотордеталь» мы пришли к следующим выводам.
Налоговый учет в организации ООО ТД «Мотордеталь» осуществляется на основании Приказа №1 от 31 декабря 2007г. «Положение об учетной и налоговой политике», раздел 2 «Налоговая политика».
Организация ООО ТД «Мотордеталь» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; единый социальный налог; налог на доходы физических лиц; налог на имущество организаций; земельный налог; транспортный налог.
Предприятие ООО ТД «Мотордеталь», проводит умеренную налоговую политику и увеличивает свой капитал, путем роста прибыли.
Проанализировав налог на прибыль и налог на добавленную стоимость выявлена тенденция налогообложения на предприятии.
Просчитав сумму единого налога за 2007 г. мы пришли к выводу, что в совершенствовании налоговой системы организация ООО ТД «Мотордеталь» не нуждается.
А стабильно развивающаяся компания, которая приносит прибыль и неуклонно платит налоги, тем самым, пополняя бюджет страны, приносит стабильный доход и вклад в развитие налоговой системы России.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05 августа 2000 г. №117-ФЗ
3. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (вступает в силу с 1 января 2008 года). - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. - 24 с.
Учебная литература
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИТК Дашков и К, 2006. - 420 с.
5. Андреев И.М. О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. //Налоговый вестник. - №3. 2004 от 11.02.2004. С. 78-81
6. Барулин С.В., Кириллова О.С., Муравлева Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Экономистъ, 2006. - 448 с.
7. Бурцев Д. Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей //Финансовая газета. Региональный выпуск - 2000. №47. С. 8-9
8. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. Налоговый и бухгалтерский учет. - СПб.: Питер, 2006. - 338 с.
9. Владимирова Т.В. Малые предприятия: Практическое пособие / Т.В. Владимирова. - М.: Издательство «Экзамен», 2004. - 160 с.
10. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. - Учебное пос., М.: Просвещение, 1998. - 300 с.
11. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. - Изд. 4-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 448
12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов н/Д, Феникс, 2000.
13. Евстигнеева Е.Н. Налоги и налогообложение. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2006. - 432 с.
14. Егорушков А.П. Проблемы развития малого предпринимательства в России //Финансы. - 1998. №2. С. 9-11
15. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта. Учебное пособие. - М., Академический Проект, 2003. - 240 с.
16. Козлова О.М. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. // Финансы. - 2000. №9. С. 26-28
17. Лазарева А.С., Шемилева Ю.С. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства //Финансы. - 1999. №9. С. 29-32
18. Малис М.И., Веселова Э.В. Налогообложение малого бизнеса: проблемы и перспективы. //Финансы. - 1999. №1. С. 26-29
19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 304 с.
20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд. - М.: Инфра-М, 2006. - 548 с.
21. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 660 с.
22. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 5-е изд. - СПб.: Питер, 2006.
23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.
24. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе. Финансы. - 1998. №11. С. 9-11
25. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. - 7-е изд. - М.: Юрайт, 2006. - 290 с.
26. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2004. - 288 с.
27. Черник Д.Г. Налоги. - М., Финансы и статистика, 1999. - 300 с.
28. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М., Финансы и статистика, 2000. - 448 с.
Приложение 1
УТВЕРЖДАЮ:
«31» декабря 2007 г.
ПРИКАЗ №1
В соответствии с Федеральным Законом РФ "О бухгалтерском учете" и Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/98 (утверждено Приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. № 60-Н), а также в соответствии с положениями и нормами, содержащимися в законодательстве.
ПРИКАЗЫВАЮ:
утвердить Положение об учетной и налоговой политике на 2008 год.
ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЕТНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ
на 2008 год
Раздел 2. Налоговая политика
2.1. Установить, что налоговый учет осуществляется:
o штатным должностным бухгалтером.
2.2. Установить, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется:
o по отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов.
2.3. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять:
o метод начисления.
2.4. При реализации покупных товаров определить метод их оценки:
o по средней себестоимости.
2.5. В целях налогообложения определить метод начисления амортизации:
o линейный метод;
o амортизационная премия в размере 10% от стоимости основного средства применяется к основным средствам стоимостью более 500 000-00 рублей.
2.6. К расходам будущих периодов предприятие относит расходы:
o расходы на ремонт основных средств;
o убытки от реализации основных средств.
2.7. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право на подписи на счетах-фактурах:
1. Директор;
2. Финансовый директор;
3. Главный бухгалтер;
4. Ст. бухгалтер-кассир;
5. Начальник отдела сбыта и поставок;
6. Бухгалтер ТМЦ.
2.8. утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов:
1. Директор;
2. Финансовый директор;
3. Главный бухгалтер;
4. Ст. бухгалтер-кассир;
5. Начальник отдела сбыта и поставок;
6. Бухгалтер ТМЦ.
2.9. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
2.10. Порядок контроля за хозяйственными операциями осуществлять:
o финансовым директором;
o главным бухгалтером.
____________________________________________________________
Исполнитель: Главный бухгалтер
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
