Налогообложение транспортных средств
p align="left">- религиозные организации - в отношении водных транспортных средств, специально предназначенных для проведения религиозных обрядов и церемоний и (или) культурно-просветительской работы.Также не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции;
- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
2. Определение налоговой базы, исчисление и порядок уплаты налога
В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется:
1. Отдельно по каждому транспортному средству:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.
- отдельно в отношении не указанных в ст.359 водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (таблица 1).
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.
3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. В данной работе будут рассмотрены также ставки по транспортному налогу в Брянской области.
Таблица 1 - Налоговые ставки транспортного налога
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка, руб. | |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | ||
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 | |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 7 | |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 | |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 15 | |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 30 | |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 | |
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 4 | |
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | 10 | |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 | |
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | 20 | |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 | |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 8 | |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 | |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 13 | |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 17 | |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 5 | |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | ||
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 | |
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 10 | |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 | |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 20 | |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.): | ||
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 | |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 40 | |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 | |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 50 | |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 | |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 25 | |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 20 | |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 |
