Налоговые вычеты по НДФЛ и порядок их предоставления
p align="left">Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ.Имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома (квартиры) или долей в них предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, а также может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России).
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
4. Профессиональные налоговые вычеты
При исчислении налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13%, право на получение профессиональных налоговых, вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков (см. ст. 221 НК РФ):
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, -- в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» НК РФ. К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного указанными налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лип» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности, Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Данное положение не применяется в отношении физических лиц. осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных: предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, -- в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытии, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, указанных в табл. 3 (табл. 3):
Таблица 3. Профессиональные налоговые вычеты в случае расходов, не подтвержденных документально
Расходы налогоплательщика | Нормативы затрат, % к сумме начисленного дохода | |
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 | |
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 | |
Создание произведений скульптуры, монументально - декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально - и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 | |
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 | |
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок; других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 40 25 | |
Исполнение произведений литературы и искусства | 20 | |
Создание научных трудов и разработок | 20 | |
Открытая, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
В целях предоставления профессиональных налоговых вычетов к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного нормативами.
Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
Задача 1
Работнику предприятия начислена заработная плата за январь - 6000 рублей и выдана материальная помощь в связи с тяжелым финансовым полоением в сумме 5000 руб. Работник имеет ребенка до 14 лет.
Определить сумма налога на доходы ФЛ.
Решение.
Доход - 6000 руб
Налоговые вычеты: 400 руб. + 1000 руб.=1400 руб.
Налогооблагаемая база: 6000 руб. - 1400 руб. =4600 руб.
Сумма налога: 4600*13% = 598 руб.
Задача 2
Банк открыл физическому лицу 1 марта срочный вклад на 2 мес всумме 40000 руб. из расчета 12% годовых. Ставка рефенансирования в первый месяц - 13% годовых, во ворой 11%. Проценты оп вкладу начисляются ежемесячно с капитализацией.
Определить сумму дохода в виде процентов, полученного налогоплательщиком по вкладу, налог на доходы ФЛ и сумму получения на руки
Решение:
Сумма процентов за первый месяц: (40000*12/100)/12 = 400 руб.
Сумма процентов за второй месяц: ((40000+400)*12/100)/12=404 руб.
Сумма процентов за 2 месяца: 400+404=804 руб.
Проценты, изходя из ставки рефинансирования за 1 мес.: (40000*13/100)/12 = 433,33
Проценты, изходя из ставки рефинансирования за 2 мес: (40400*11/100)/12 = 370,33
Проценты, изходя из ставки рефинансирования: 433,33+ 370,33 = 803,67 804
Т.к. 804 = 804 налог удерживаться не будет.
Список использованной литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
2. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности - Ростов н/Д, «Феникс», 2007
3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение - М. Юрайт-М, 2007
4. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб: Питер, 2008
5. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат., 2005
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.В.Миляков. - М.: КНОРУС, 2009
7. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2008
