Налоговый учет

1. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 1) 10 процентов 2) 20 процентов

2. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 1) 9 процентов 2) 15 процентов, 3) 0 процентов.

3. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки: 1) 15 процентов; 2) 9 процентов 3) 0 процентов

4. Для ЦБ РФ по деятельности выполняемой в соответствии с законом "О Центральном банке РФ" ставка налога на прибыль равна 0%.

5. Для сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, ставка налога на прибыль установлена в следующих размерах: 2004-2012 гг.- 0%, 2013-2015 гг.- 18 %, , начиная с 2016г. - в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.

Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20 %, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками являются:

- организации,

- индивидуальные предприниматели,

- иные лица в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

В соответствии со ст. 145 налогоплательщики имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила два миллиона рублей.

Налоговый период.

С 1 января 2008 г. для всех налогоплательщиков (в т.ч. налоговых агентов) независимо от размера их выручки налоговый период по НДС равен кварталу (ст. 163 НК РФ).

Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ):

- 0 процентов;

- 10 процентов;

- 18 процентов.

Задания:

1.1 ООО "Х" по итогам 2009г приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. За 1 квартал отчетного года прибыль для целей налогообложения составила 200 000 руб., ставка налога на прибыль -- 20 %. Доли участников, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие: гражданин России Иванов Р.А. -- 30%; иностранная фирма "Z", действующая на территории РФ через постоянное представительство -- 60%; российское ООО "У" -- 10%.

Определите налоги, удержанные с участников общества, а также кто и в какие сроки их уплачивает.

1.2 ОАО "Х" приняло решение о ежеквартальной выплате 20% чистой прибыли в виде дивидендов между акционерами общества. За 1 квартал 2009 г. налогооблагаемая прибыль составила 200 000 руб., налог на прибыль -- 20%. Акции участников, пропорционально которым распределяются дивиденды, следующие: гражданин России Иванов Р.А. -- 10%; иностранная фирма "Z", действующая на территории РФ без организации постоянного представительства -- 40%; российское ООО "У" -- 20%, иностранный гражданин Смит - 30%.

Определите налоги, удержанные с участников общества, кто и в какие сроки уплачивает их.

1.3 Иностранное юридическое лицо получило доход, несвязанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство, из источников, находящихся на территории Российской Федерации во 1 кв. отчетного года:

За управленческие услуги -- 6000 дол., дивиденды --10 000 дол.

Определите сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет. В какие сроки, какой валюте и кем производится уплата?

1.4 Организация на одной и той же площади (площадь торгового зала меньше 150 кв. м.) и одними и теми же работниками осуществляет оптовую и розничную торговлю. По данным налогового учета закупочная стоимость реализованного товара составила 200000 руб. (с НДС), оптовый товарооборот - 210 000 руб. (без НДС), розничный - 150 000 руб. Налог на имущество по организации в целом - 4000руб., заработная плата персонала без начислений на неё - 40000 руб., накладные расходы, принимаемые для целей налогообложения - 6000 руб., сумма ЕНВД за отчетный период - 5500 руб., земельный налог 500 руб.

Определить налог на прибыль.

1.5 Общество отправило 16 января 2009 г. в налоговую инспекцию уведомление и документы, подтверждающие ее право на освобождение от НДС с 1 января 2009 г. По состоянию на 1 января 2009 г. на складе организации находились материалы стоимостью 468 000 руб. НДС по ним в размере 84 240 руб. уже был принят к вычету. По состоянию на эту же дату на балансе общества числились также основные средства первоначальной стоимостью 2180 000 руб. НДС по ним в размере 392 400 руб. также был принят к вычету. Остаточная стоимость основных средств -1580 000 руб.

Определить, сумму НДС, подлежащую восстановлению в бюджет.

Какая сумма НДС должна быть отражена в налоговой декларации за IV квартал 2008г.?

1.6 000 "Факел" производит два вида продукции, один из которых облагается НДС, а другой - нет. Производство и того и другого вида продукции осуществляется в одном и том же цехе, который взят в аренду. В I квартале 2009 г. стоимость аренды цеха составила 499 200 руб., в том числе НДС - 76149 руб. Выручка за этот же квартал составила:

- от продажи необлагаемой налогом продукции -1368 000 руб.;

-от продажи облагаемой налогом продукции - 2133000 руб. (в том числе НДС - 325374 руб.).

Определить сумму НДС, которую организация может принять к вычету.

Тема 2. СУЩНОСТЬ, ПРИНЦИПЫ И МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Литература:

Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Налоговый учет. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008 (гл. 3).

Различия в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета

В отличие от четырехступенчатой нормативно-правовой базы бухгалтерского учета, база налогового учета представлена Налоговым Кодексом РФ и составляемой на основе его учетной политикой для целей налогообложения. Порядок ведения налогового учета регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом правила учета объектов для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами, установленными в нормативных документах, регламентирующих бухгалтерский учет.

Состояние системы налогового учета по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость на сегодняшний день можно охарактеризовать наличием законодательных норм, содержащихся в главах 21 и 25 НК РФ (с учетом всех изменений и дополнений), ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", накопленного практического опыта по ведению налогового учета. Методические рекомендации по применению глав 21 и 25 НК РФ отменены.

Определение и задачи налогового учета

В ст. 313 НК РФ дано следующее определение налогового учета: "Налоговый учет -- система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом".

Статьей 313 НК РФ определены задачи налогового учета. В нем должна быть сформирована следующая информация: о суммах доходов и расходов в текущем отчетном (налоговом) периоде, о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде; о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных (налоговых) периодах; о создаваемых резервах; о сумме платежей в бюджет и задолженности по налогу на прибыль на определенную дату.

Пользователи налогового учета: внутренние (руководители, акционеры, работники) и внешние (налоговые органы, аудиторы, контролирующие и проверяющие органы).

Измерители: денежные (рубль).

Документы налогового учета по налогу на прибыль: разработочные таблицы, справки бухгалтера, регистры налогового учета, группирующие информацию об объектах налогообложения.

Документы налогового учета по налогу на добавленную стоимость: счет-фактуры, книги покупок и книги продаж, журналы регистрации счет-фактур.

Принципы налогового учета

В главе 25 НК РФ нашли отражение следующие принципы ведения налогового учета: денежного измерения, имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), последовательности применения норм и правил налогового учета, равномерности признания доходов и расходов.

Фундаментальный в бухгалтерском учете принцип двойной записи, в налоговом учете не применяется. Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления) в налоговом учете является доминирующим. Согласно ему доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Модели налогового учета

Статьей 313 НК РФ установлено, что в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии требованиями главы 25 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо ввести самостоятельные регистры налогового учета. Для систематизации и накопления информации, например, о доходах и расходах, формирующих налоговую базу организации, могут быть использованы:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10