Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции
p align="left">Во-вторых, бюджетирование по конечным результатам и прозрачные механизмы распределения средств.В Программе определены пять приоритетных направлений:
1. - Устойчивое развитие сельских территорий;
2. - Создание общих условий функционирования сельского хозяйства;
3. - Развитие приоритетных подотраслей сельского хозяйства;
4. - Достижение финансовой устойчивости сельского хозяйства;
5. - Регулирование рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия.
Госпрограмма не предусматривает отмену принятого Правительством программно-целевого подхода и поэтому ее составной частью стали федеральные и ведомственные целевые программы.
Речь идет о двух утвержденных Правительством Российской Федерации ФЦП:
· "Социальное развитие села до 2010 года",
· "Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006-2010 годы".
И пяти согласованных с МЭРТ ведомственных целевых программ (ВЦП). Это следующие программы:
o "Создание Единой системы информационного обеспечения агропромышленного комплекса России (2008 - 2010 годы)";
o "О неотложных мерах по борьбе с подкожным оводом, профилактике и оздоровлению крупного рогатого скота от гиподерматоза в Российской Федерации на 2008-2010 годы";
o "Развитие льняного комплекса России на 2008-2010 годы";
o "Развитие производства и переработки рапса в Российской Федерации на 2008-2010 годы";
o "Развитие виноградарства и виноделия Российской Федерации на 2008-2010 годы".
Предусмотрены и другие мероприятия, в частности ведомственные аналитические программы.
Структура и бюджетные параметры Государственной программы были одобрены трехсторонней Комиссией по рассмотрению основных показателей проекта программы, поддержаны представителями Государственной Думы, Минэкономразвития и Минфина России и предусматривают выделение в 2008 году - 76,3 млрд. рублей, в 2009 году - 100 млрд. рублей, в 2010 году - 120 млрд. рублей, в 2011 году - 125 млрд. рублей, в 2012 году - 130 млрд. рублей. В целом, объем ресурсов на пятилетний период выполнения Госпрограммы составляет 551 млрд. рублей из федерального бюджета. Ежегодный объем поддержки сельского хозяйства из Федерального бюджета за пять лет увеличится в 2 раза.
Кроме этого, предполагается в тех же объемах софинансирование мероприятий Госпрограммы со стороны бюджетов субъектов Российской Федерации. Это не только увеличивает ресурсное обеспечение программы, но и синхронизирует действия федеральных и региональных властей, содействует формированию единого экономического пространства.
Приведенные данные не должны создавать впечатления, что поддержка сельского хозяйства в России будет осуществляться, как из "рога изобилия".
Во-первых, не следует забывать, что отечественные производители сельхозпродукции зачастую конкурируют на внутреннем рынке с субсидированным импортом, и прежде всего из стран ЕС.
Анализ показывает, что уровень господдержки в России в сравнении с развитыми странами - один из самых низких. По последним данным Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР), которая объединяет 30 развитых стран, производящих две трети товаров и услуг в мире, совокупная поддержка сельхопроизводителей у них почти вдвое выше, чем в России и составляет 30% против 17% у нас.[20]
Во-вторых, государству необходимо на этом этапе осуществить политику создания современного сельского хозяйства, особенно учитывая переходный характер нашей экономики. Именно поэтому в Программе упор сделан на развитие рыночных механизмов поддержки.
Как показал опыт последних пяти лет, такой подход, стимулирует привлечение в отрасль существенных частных инвестиций и способствует созданию современного конкурентоспособного производства. Это хороший пример партнерства государства и бизнеса. Что мы ждем от Госпрограммы? По прогнозным оценкам реализация Программы будет содействовать повышению темпов роста и конкурентоспособности отрасли, создаст ряд базовых предпосылок для устойчивого развития сельских территорий. Предполагается, что темпы роста в сельском хозяйстве возрастут до 4% в год, а в животноводстве - до 5 %. Рассчитываем на оживление инвестиционного процесса, что позволит, в частности, увеличить темпы обновления основных видов сельскохозяйственной техники. Прогнозируем рост энергообеспеченности отрасли при существенном увеличении применения ресурсосберегающих технологий.[24]
Намечено увеличить вдвое располагаемые ресурсы домашних хозяйств в сельской местности. Все это положительно скажется на росте занятости и доходов сельского населения, решении социальных проблем.
В соответствии с Законом "О развитии сельского хозяйства" установлен эффективный механизм контроля и оценки за ходом реализации Госпрограммы. Ежегодно оценка результатов реализации программы будет осуществляться экспертной комиссией. В ее состав будут входить представители отраслевых союзов и ассоциаций сельхозпроизводителей и потребителей сельскохозяйственного сырья и продовольствия, представителей федеральных органов исполнительной власти, органов власти субъектов Российской Федерации. При этом число государственных служащих в составе экспертной комиссии не должно превышать одну треть.
Ежегодно Минсельхоз России будет готовить Национальный доклад о ходе и результатах реализации государственной программы и после его утверждения Правительством направлять в Федеральное Собрание и публиковать в СМИ. На сайте Минсельхоза в открытом доступе будет содержаться информация, касающаяся содержания и осуществления программных мероприятий.
В течение пяти лет решить все проблемы, которыми так богата отрасль в России, не удастся. Для этого потребуется более пролонгированный срок.
Заключение
Сельское хозяйство России является многозначительным звеном агропромышленного комплекса и занимает одно из особых мест не только в нем, но и во всем народном хозяйстве. Сельское хозяйство покрывает более 70% спроса на товары народного потребления. Поэтому развитие этого сектора экономики являлось и является приоритетной задачей правительства.
Проблемы и ошибки, как в проведении налоговой политики, так и в стратегии ее развития очевидны. Результат таких действий каждый видит у себя на селе.
Конечно же, со стороны государства проводятся мероприятия по улучшению ситуации: введен специальный налоговый режим «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по которому налогоплательщики (организации и предприниматели) ЕСХН освобождаются от уплаты четырех налогов. Организации не платят налог на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, взимаемого на таможне при импорте товаров), налог на имущество организаций и единый социальный налог (ЕСН). Предприниматели - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС (за исключением налога, уплачиваемого на таможне), налога на имущество физических лиц и ЕСН. Уровень налоговой нагрузки на сельскохозяйственных товаропроизводителей заметно снизился. Однако за 2004-2007 гг. объем поступлений ЕСХН увеличился в 2,7 раза.[16] Разрабатываются поправки в поддержку плательщиков ЕСХН. Но как оказывается на практике этого не достаточно. Чтобы решить проблему, нужно войти в суть проблемы и решать ее в корне, а не поверхностно. Поэтому роль и значение финансовой и налоговой политики в этой отрасли России наиболее высока.
Касательно кризисной ситуации сельского хозяйства, отметим следующее: Да! Безусловно, кризис в АПК - это беда, но должны предприниматься соответствующие меры по преодолению такой ситуации. Предлагается:
Ш Развивать социальную и техническую инфраструктуру на селе;
Ш Разработать эффективную стратегию развития этой отрасли;
Ш Использовать и широко внедрять теоретические и научные разработки ученых и просветителей;
Ш Улучшить положение дел с системой специального профессионального образования кадров для села;
Ш Стимулировать людей, занятых в сельском хозяйстве.
Без решения этих задач согласиться с высказыванием Президента РФ Д.А.Медведева, цитата: «Сельское хозяйство в России может стать одним из лидеров экономического роста»[19] - парадоксально.
Итак, подведем итоги из всего выше сказанного. Можно сказать, что все задачи, поставленные в начале исследования: характеристика единого сельскохозяйственного налога, его составляющих и выделение его особенностей в РФ, удалось разрешить, а также были выявлены ошибки и проблемы налоговой политики и в стратегии развития сельского хозяйства, разработаны и предложены направления и реальные проекты по развитию АПК.
Литература
1. ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 22 июля 2008 г. N 155
2. Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ), И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8778)
3. Приказ МНС РФ от 28.01.2004 N БГ-3-22/58 (ред. от 17.08.2005) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ"
4. Приказ ФНС России от 25.08.2009 № ШТ-7-6/429@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения»
5. Налоговый кодекс РФ (электронный вариант)
6. Журнал «Вопросы экономики» 2009
7. Газета «АиФ» 2009
8. «Новый экономический словарь» А. Н. Азрилиян / М., 2007
9. Журнал «Эксперт» 2008
10. «Налоги и налогообложение в Росси» Лыкова Л.Н. М.: Дело, 2006
11. «Налоги и налогообложение» Павлова Л.П. М.: Финансы и статистика, 2007
12. «Налоги и налоговая система РФ» Пансков В.Г. М.: Финансы и статистика, 2007
13. «Налоговая система зарубежных стран» Попова Л.В. М.: Дело и сервис, 2008
14. «Налоги и налогообложение» Нестеров В.В. М.: Финансы и статистика, 2006
15. http://www.txt.mcx.ru/ Министерство сельского хозяйства
16. http://www.agro.ru/ news
17. http://www.r17.nalog.ru
18. http://www.fermer.ru
19. http://www.finmarket.ru
20. http://www.regions.ru
21. Газета «Документы и комментарии»
22. Пресс-служба фракции КПРФ - kprf.ru
23. http: //www.eskhn.ru/ vikipedia
24. РБК. Исследования рынков
Приложения
Условия перехода на спецрежимы единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения
Условия | Единый сельскохозяйственный налог | Упрощенная система налогообложения | |
Вправе применять | Только сельскохозяйственные товаропроизводители, за исключением лиц, перечисленных в п.3 ст.346.2 НК РФ | Организации и предприниматели, за исключением лиц, перечисленных в п.3 ст.346.12 НК РФ | |
Не вправе применять | Организации и предприниматели: -производящие подакцизные товары; -переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД; -применяющие УСН Организации, имеющие филиалы и представительства | Организации и предприниматели: -производящие подакцизные товары; -переведенные на уплату ЕСХН; -участники соглашений о разделе продукции; -осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, а также ряд иных видов деятельности, перечисленных в п.3 ст.346.12 НК РФ Организации: -имеющие филиалы и представительства; -у которых доля участия других организаций более 25%* | |
Критерий дохода | За 9 месяцев года, в котором организация или предприниматель подает заявление о переходе на ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции и (или) выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную из собственного сырья, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет 70% и более (п.2 ст.346.2 НК РФ) | Доход от реализации за 9 месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, не превышает 11 млн.руб. (без учета НДС). Доход определяется в соответствии со ст.249 НК РФ). Для предпринимателей критерий дохода не установлен | |
Критерий численности работников | Не установлен | Организации и предприниматели, у которых средняя численность рабочих за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек | |
Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и НМД не превышает 100 млн.руб. | |||
*Это ограничение не распространяется на общественные организации инвалидов. |
Порядок применения спецрежимов ЕСХН и УСН
Параметры | Единый сельскохозяйственный налог | Упрощенная система налогообложения | |
Элементы единого налога | |||
Объект налогообложения | Доходы минус расходы при ставке 6% | 1.Доходы при ставке 6% 2.Доходы минус расходы при ставке налога 6% | |
Признание доходов | В соответствии с гл.25 НК РФ | В соответствии с гл.25 НК РФ | |
Признание расходов | Закрытый перечень из 28 позиций | Закрытый перечень из 23 позиций | |
Нал период | Календарный год | Календарный год | |
Отчетные периоды | Полугодие | Первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года | |
Уплата единого налога | |||
Срок уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов | Не установлен | Не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября | |
Срок уплаты налога по итогам отчетных периодов | Орг.* - не позднее 31 марта следующего года; пр-ли** - не позднее 30 апреля следующего года | Орг. - не позднее 31 марта следующего года; пр-ли - не позднее 30 апреля следующего года | |
Налоговые декларации по единому налогу | |||
Сроки представления | По итогам полугодия и года | По итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года | |
Критерий для дальнейшего применения спецрежима | |||
Доход (доля дохода) | За налоговый период доля дохода от реализации сельхозпродуции составляет 70% и более | За отчетный период полученный доход не превышает 15 млн.руб. | |
Остаточная стоимость имущества (ОСИ) | Критерий не установлен | ОСИ организации по данным бух учета не превышает 100 млн.руб.Для предпринимателей критерий не установлен | |
Дополнительные требования | |||
Выполнение обязанностей нал агентов | В случаях, предусмотренных НК РФ | В случаях, предусмотренных НК РФ | |
Ведение бух учета | Обязательно | Не обязательно, за исключением учета основных средств и немат-х активов |
* - организации; ** - предприниматели.