Особливості оподаткування країн ринкової економіки. Порівняльна характеристика
p align="left">Підприємство має 4 вантажних автомобіля: Камаз бортовий, Камаз бортовий з причепом, Зіл бортовий на бензині і Зіл бортовий на стислому газі. У звітному місяці вони не експлуатувалися.Стаціонарна установка, що є на підприємстві, викидає в атмосферу відходи 3 категорії в кількості 10 т. на місяць. При ліміті водоспоживання 1000 м3 фактично було використано 3000 м3 з глибинних джерел.
Підприємство орендує земельну ділянку площею 0,5 га в населеному пункті. Отримано рахунок за оренду в звітному місяці на суму 49 500 грн. Амортизація ОФ становить 4,95 тис. грн.
Нарахувати всі необхідні податки і платежі до бюджетних і не бюджетних фондів. Розрахувати прибуток, що підлягає оподаткуванню, податок на прибуток за місяць і заповнити декларацію з податку на прибуток підприємства.
Податок з власників автотранспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
Підприємство «Іпсилон» має 4 вантажних автомобіля: Камаз бортовий, Камаз бортовий з причепом, Зіл бортовий на бензині і Зіл бортовий на стислому газі.
Ставка податку з власників автотранспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів диференційовані за видами транспортних засобів та об'ємом циліндрів двигуна. Ставки встановлені на рік за 100 см3 об'єму циліндрів двигуна.
Об'єм циліндра двигуна Камаз бортовий - 10850 см3
Об'єм циліндра двигуна Зіл бортовий -6000 см3
Ставка податку на рік - 20,00 грн. за 100 см3 об'єму циліндрів двигуна.
Податок з власників автотранспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів розраховується за формулою:
Павт = кількість автомобілів * об'єм циліндрів двигуна/100 см3 * ставка податку (2.1)
За рік податок з власників автотранспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів становить:
П авт = 2 * 10850/100 * 20 + 2 * 6000/100 * 15 = 6140 грн.
З розрахунку за місяць податок з власників автотранспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів становить:
Павт = 6140/12 = 511,67 грн.
Підприємство «Іпсилон» повинне заплатити в бюджет 511,67 грн. податку з власників автотранспортних засобів.
Податок на землю.
Підприємство «Іпсилон» розташоване в Закарпатській області в курортному місті чисельністю 150 тис. мешканців. Підприємство орендує земельну ділянку площею 0,5 га в населеному пункті.
Розміри податку за земельні ділянки, грошову оцінку яких не установлено, визначаються в порядку, визначеному Законом України.
Розміри земельного податку залежать від розміру земельної ділянки, ставки податку та призначення землі.
Податок на землю, оцінку якої не проведено розраховується за формулою:
Пз = (Плз * Сп * К) * Кп; (2.2)
де Плз - площа земельної ділянки, м2;
Сп - ставка податку у відсотках до грошової оцінки;
К - коефіцієнт індексації ставки податку;
Кп - коефіцієнт підвищення або пониження суми податку.
Якщо грошову оцінку земельних ділянок не встановлено, середні ставки земельного податку встановлюються залежно від чисельності населення в населених пунктах.
Чисельність населення 150 тис. чол. - середня ставка податку - 10,5 коп. за 1 м2 - 0,105 грн.
1 га - 10000 м2; 0.5 га - 5000 м2.
Установлено, що у 2008 році по населених пунктах, грошову оцінку земель яких не проведено, застосовуються ставки земельного податку збільшені в 3,10 рази.
За рік плата за землю становить:
Пз = 5000 * 0,105 * 1,6 * 3,1 * 2,3 = 5989,2 грн.
З розрахунку за місяць плата за землю становить:
Пз = 5989,2/12 = 499,1 грн.
Підприємство «Іпсилон» повинне заплатити в бюджет податок за землю в розмірі 499,10 грн.
Збір за забруднення навколишнього природного середовища.
Підприємство «Іпсилон» є платником збору за забруднення навколишнього середовища стаціонарними джерелами забруднення.
Підприємство має 4 вантажних автомобіля: Камаз бортовий, Камаз бортовий з причепом, Зіл бортовий на бензині і Зіл бортовий на стислому газі. У звітному місяці вони не експлуатувалися.
Сума збору за викиди стаціонарними джерелами забруднення розраховується за формулою:
Пвп = ? (Мі * Нбі * Кнас * Кф); (2.3)
де Мі -фактичний об'єм вибросу і-тої забруднюючої речовини, тонн;
Нбі - норматив збору і-тої забруднюючої речовини, грн./т.;
Кнас - коригуючий коефіцієнт, який встановлюється в залежності від чисельності жителів населеного пункту;
Кф - коригуючий коефіцієнт, який встановлюється в залежності від народногосподарського значення населеного пункту.
Норматив збору, який справляється за викиди в атмосферу забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення третьої категорії - 19,5 грн/т.
Коригуючий коефіцієнт, який встановлюється залежно від чисельності жителів населеного пункту -- 1,2 (чисельність 150 тис. чол.).
Коригуючий коефіцієнт, який встановлюється залежно від народногосподарського значення населеного пункту - 1,65.
Нормативи збору за забруднення навколишнього природного середовища у 2008 році розраховуються з коефіцієнтом 2,373.
Пвп = (10 * 19,5 * 1,2 * 1,65 * 2,373) = 916,22 грн.
Підприємство «Іпсилон» повинне заплатити в бюджет 916,22 грн. збору за забруднення навколишнього природного середовища.
Збір за спеціальне використання водних ресурсів.
Підприємство «Іпсилон» при ліміті водоспоживання 1000 м3 фактично було використано 3000 м3 з глибинних джерел.
Підприємство «Іпсилон» є платником збору за спеціальне використання водних ресурсів. Об'єктом обчислення збору за спеціальне використання водних ресурсів є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі. На спеціальне використання водних ресурсів встановлюються ліміти, які визначаються у дозволах на поставку води. У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту збір за спеціальне використання водних ресурсів обчислюється у п'ятикратному розмірі і справляється за рахунок прибутку водокористувача.
Нормативи збору за спеціальне використання водних ресурсів з поверхневих джерел встановлюються в копійках за м3.
Норматив збору за спеціальне водокористування в частині використання глибинних джерел - 19,66 коп/м3 (0,1966 грн/м3).
При ліміті 1000 м3 водоспоживання плата за використання водних ресурсів становить:
Пв1 = 1000 * 0,1966 = 196,6 грн.
За перевищення використання водних ресурсів збір за спеціальне використання водних ресурсів становить:
Пв2 = 2000 * 0,1966 * 5 = 1966 грн.
Сума податку за використання водних ресурсів складає:
Пв = Пв1 + Пв2 = 196,6 + 1966 = 2162, 60 грн.
Підприємство «Іпсилон» повинне заплатити в бюджет збір за спеціальне використання водних ресурсів в розмірі 2162,60 грн.
Комунальний податок.
Підприємство «Іпсилон» є платником комунального податку. Його граничний розмір не повинен перевищувати 10% річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподаткованого мінімуму доходів громадян.
Об'єктом оподатковування є розрахункова величина річного фонду оплати праці, що визначається як добуток середньої чисельності працівників і одного неоподатковуваного мінімуму доходу громадян.
НМДГ = 17,00 грн.
Чисельність працівників на підприємстві становить 6 чол.
Комунальний податок становить :
КМ = 6 * 17 * 10% = 10,20 грн.
Підприємство «Іпсилон» повинне заплатити в бюджет 10,20 грн. комунального податку.
Внески до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування (ФДСС).
Основні види загальнообов'язкового державного соціального страхування:
обов'язкове державне пенсійне страхування;
соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, пов'язаними з народженням та похованням;
соціальне страхування на випадок безробіття;
соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, яке стало причиною втрати працездатності.
Ставки зборів на обов'язкове державне соціальне страхування (за станом на 2008 рік): на обов'язкове державне пенсійне страхування встановлені ставки збору в таких розмірах:
для роботодавців - 33,2 % від об'єкта оподаткування;
для найманих працівників - 2%.
Розміри внесків до фонду соціального страхування у зв'язку тимчасовою втратою працездатності та витратами:
для роботодавців - 1,5 % суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;
для фізичної особи (робітника):
0,5% - якщо нарахована заробітна плата менша прожиткового мінімуму для працездатної особи;
1% - якщо нарахована заробітна плата більше прожиткового мінімуму.
Розміри внесків до фонду соціального страхування на випадок безробіття:
для роботодавця - 1,3% суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;
для фізичної особи (робітника) - 0,5% суми оплати праці.
