Платежи в целевые бюджетные фонды от выручки
аблица 3.2Показатели | Значение | |
1. Участок земли, находящийся в распоряжении предприятия, согласно Государственного акта на право пользования землёй (га) | 0,2854 (г. Брест) | |
2. Ставка земельного налога для действующих объектов (из Закона «О платежах за землю») (тыс. р.) | ||
3. Повышающий (понижающий) коэффициент | ||
4. Сумма земельного налога за год (тыс. р.) | ||
5. Сумма земельного налога за месяц (тыс. р.) |
Показатели | Сумма, (тыс. руб.) | |
1. Стоимость основных средств производственного назначения, всего | 258 070 | |
В том числе: | ||
- стоимость очистных сооружений | 751 | |
2. Стоимость основных средств непроизводственного назначения, всего | 93 070 | |
В том числе: | ||
- детских учреждений | 3 070 | |
- профилактория | 800 | |
3. Амортизация основных средств, % | ||
- производственного назначения | 30 | |
- непроизводственного назначения | 40 | |
4. Стоимость незавершенного строительства, всего, | 950 | |
В том числе осуществляемого | ||
-хоз. способом | 140 | |
- подрядным способом без нарушения сроков по СНИП и утвержденному проекту | 100 | |
- подрядным способом с нарушением сроков по СНИП и утвержденному проекту | 710 |
Согласно статьи 4 вышеуказанного Закона освобождаются от обложения налогом: объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов народных депутатов, организаций а также основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. [9, с. 49].
Таким образом, величина налога на недвижимость, подлежащая уплате, составит за год по основным средствам производственного назначения:
((258 070-751) - (258 070-751)*30%)*1% / 100% = 1 801,233 тыс. руб.
за год по основным средствам непроизводственного назначения:
((93070-3070-800) - (93070-3070-800)*40%)*1% / 100% = 535,2 тыс. руб. за год по объектам, по которым превышены нормативные сроки строительства:
710 * 2% / 100% = 14,2 тыс. руб.
Всего величина налога на недвижимость, подлежащая уплате за год, составит:
1 801,233 + 535,2 + 14,2 = 2 350,633 тыс. руб.
Величина налога на недвижимость, подлежащая уплате за месяц, составит:
2 350,633 / 12 = 195,886 тыс. руб.
Налоговые декларации по расчету земельного налога и налога на недвижимость приведены в Приложениях.
Произведем расчет величины НДС по ставке 18%:
Сумма НДС = ВР * Сн (%) / 100% + Сн (%),
где ВР - выручка от реализации, Сн - ставка НДС в%:
561 833 * 18% / 118% = 85 703,3 тыс. руб.
Произведем расчет величины НДС по ставке 10%:
561 833 * 10% / 110% = 51075,7 тыс. руб.
Произведем расчет величины единого платежа по ставке 3% (ставка НДС равна 18%):
ЕП = (ВР - сумма НДС) Сн (%) / 100%,
где ЕП - единый платёж из выручки, ВР - выручка от реализации, Сн - ставка единого платежа (%);
(561 833 - 85 703,3) * 3% / 100% = 14 283, 9 тыс. руб.
Произведем расчет величины единого платежа по ставке 1% (ставка НДС равна 18%):
(561 833 - 85 703,3) * 1% / 100% = 4 761, 3 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога на прибыль (ставка 24%):
Нп = (ОП - Нн - ЛП) * Сн (%) / 100%,
где ОП - прибыль от всех видов деятельности, Нн - сумма налога на недвижимость, ЛП - сумма льготируемой прибыли, Сн - ставка налога (%). Облагаемая база составит:
561833 - 85703,3 - 14283, 9 - 285070 - 2350,633 = 174425,17 тыс. руб.;
НП = (561833 - 85703,3 - 14283, 9 - 285070 - 2350,633) * 24% / 100% =
= 41862,04 тыс. руб.
Произведем расчет величины местных целевых сборов по ставке 3%:
МЦС = (ОП - Нн - Нп) * Сн (%) / 100%,
где ОП - прибыль от всех видов деятельности, Нн - сумма налога на недвижимость, Нп - налог на прибыль, Сн - ставка налога (%).
МЦС = (174425,167 -41862,04) * 3% / 100% = 3976,89 тыс. руб.
Произведем расчет величины местных целевых сборов по ставке 1%:
МЦС = (174425,167 -41862,04) * 1% / 100% = 1325,63 тыс. руб.
Произведем расчет величины акцизов по ставке 2%:
А = (ВР - НДС - ЕП) * Сн (%) / 100%,
где А - акциз, ВР - выручка, ЕП - единый платёж из выручки, Сн - ставка налога (%).
А = (561833-85703,3-14283, 9) * 2% / 100% = 9236,92 тыс. руб.
Произведем расчет величины акцизов по ставке 4%:
А = (561833-85703,3-14283, 9) * 2% / 100% = 23092,29 тыс. руб.
Произведем расчет величины сбора (Сст) за осуществление строительства (0,5 базовой величины за 1 млн. руб. сметной стоимости):
Сст. = 0,950 *31 * 0,5 = 14,725 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога на услуги (предположим, что 100% выручки составляют услуги) по ставке 5%:
Нусл. = ВР * Сн,
где Нусл. - налог на услуги, ВР - выручка от реализации, Сн - ставка налога;
Нусл. = 561833 * 5% /100% = 28091,65 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога на услуги (предположим, что 40% выручки составляют услуги) по ставке 10%:
Нусл. = 561833 * 40%* 10% /100% = 22473,32 тыс. руб.
Произведем расчет величины отчислений в фонд социальной защиты населения (ФСЗН) по ставке 36% (предположим, что величина заработной платы (ФЗП) составляет 22% от себестоимости):
ФСЗН = ФЗП * ставка отчислений (%) / 100%.
ФСЗН = 285070 * 22% * 36% = 22577,54 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога с продаж в розничной сети (предположим, что 63% выручки получено от реализации импортных товаров), ставка налога - 15% от выручки:
Нпр = ВР * Сн,
где Нпр. - налог с продаж в розничной сети, ВР - выручка от реализации, Сн - ставка налога;
Нпр. = 561833 * 63% * 15% = 53093,22 тыс. руб.
Произведем расчет величины налога с продаж в розничной сети (предположим, что 37% выручки получено от реализации товаров отечественного производства), ставка налога - 5% от выручки:
Нпр. = 561833 * 37% * 5% = 10393,91 тыс. руб.
Заключение
Подводя итоги работы, следует отметить, что налоговое законодательство государства, как и любая другая отрасль законодательства представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений.
Формирование государственного бюджета на современном этапе белорусской государственности в значительной степени осуществляется за счет перераспределения денежных средств, поступающих через налоговые платежи от юридических и физических лиц.
Государственные целевые фонды имеют существенный удельный вес в структуре доходов консолидированного бюджета (около 20%) и являются важным инструментом государственного регулирования и финансового обеспечения социально-экономических процессов. Эта задача реализуется при условии эффективной организации механизма исчисления и взимания целевых платежей.
От качества указанного перераспределительного процесса, его стабильности и эффективности зависит полнота и своевременность выполнения государством возложенных на него функций, что в полной мере отражается на правовой защищенности, социальной обеспеченности, безопасности и общем благополучии проживающих на его территории граждан. В связи с этим формирование стабильной, справедливой и эффективной налоговой системы, способствующей экономическому развитию общества должно относиться к наиболее важных, первоочередных задач государства.
Список использованных источников
1. Василевич Г.А. Комментарий к закону «О нормативно-правовых актах в Республике Беларусь». - Мн.: Право и экономика, 2006. - 466 с.
2. Гавриленко В.Г. Право и экономика. Большой энциклопедический словарь высшего управленческого персонала. - Мн.: Право и экономика, 2001. - 1364 с.
3. Дадалко В.А. Налогообложение в системе международных экономических отношений. - Мн.: Артемида-Мир, 2000. - 239 с.
4. Дрозд С.С., Загорская С.И., Павлов А.М. Налогообложение в Республике Беларусь. - Гомель, ГГТУ им. Сухого, 2003. - 100 с.
5. Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» - Мн.: «Издательство БДП», 2007. - 147 с.
6. Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» // Вестник Министерства по налогам и сборам. - 2002. №5. с. 67-77.
7. Закон Республики Беларусь «О налоге за пользование природными ресурсами (экологический налог)» // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. - 1992. №3. с. 57.
8. Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» // Вестник Министерства по налогам и сборам. - 2002. №5. с. 39-45.
9. Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость». // Вестник Министерства по налогам и сборам. - 2007. №5. с. 48-60.
10. Закон Республики Беларусь «О платежах за землю» // Вестник Министерства по налогам и сборам. - 2002. №5. с. 81-87.
11. Закон Республики Беларусь «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь». // Ведомости Национального собрания Республики Беларусь. - 1999. №3. с. 37.
12. Заяц И.Е. Налоги и налогообложение. - Мн.: Вш.шк., 2003. - 303 с.
13. Козенкова Т.А. Налоговое регулирование на предприятии. - М.: «Изд-во АиН», 1999. - 64 с.
14. Маньковский И.А. Налогообложение и налоговое право Республики Беларусь: практическое пособие. - Молодежное, 2006. - 346 с.
15. Налоги и налогообложение в Республике Беларусь. - Витебск. УО «ВГТУ», 2005. - 52 с.
16. Налоги. Сборник актов законодательства в двух частях. - Мн.: Право и экономика, 2007. Часть 1 - 461 с., Часть 2 - 383 с.
17. Налогообложение от А до Я: нормативные документы и комментарии к ним. / Под ред. А.Н. Сушкевича. - Мн.: «Промышленно-торговое право», 2004. - 240 с.
18. Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть. - Мн.: НЦПИ РБ, 2003. - 69 с.
19. Незамайкин В.Н., Юрдзинова И.А. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: Экзамен, 2004. - 464 с.
20. Об утверждении «Инструкции о порядке реализации взимания сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в 2006 г.» // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Мн., 2007.
21. О налоге на добавленную стоимость. Закон Республики Беларусь от 10.01.1991 г. №1319_ХII с изменениями и дополнениями. Текст по состоянию на 16.01.2007 г. - Мн.: Дикта, 2007. -76 с.
22. Ответы на экзаменационные тесты по курсу «Налогообложение» для получения аттестата профессионального бухгалтера и аудитора. - М.: НалогИнформ, 2004. - 200 с.
23. Ханкевич. Л.А. Налогообложение и налоговое право (в вопросах и ответах). - Мн.: МО ООО «БИП_С», 2003. - 64 с.
