Податкова система Республіки Білорусь
p align="left">Taxable profits of joint and foreign enterprises is to be reduced by the amount of the profit used for financing capital investments for production purpose and housing construction as well as for repay of banks' credits received and used to these purposes. Оподатковуваний прибуток спільних та іноземних підприємств, повинна бути зменшена на суму прибутку, що використовуються для фінансування капітальних інвестицій на цілі виробництва і житлового будівництва, а також для погашення банківських кредитів, отриманих та що використовуються для цих цілей. Privileges on mandatory sale of currency. Пільги по обов'язковому продажу валюти
Enterprises with foreign investment with the share of the foreign investor exceeding 30% of their authorised capital, when they receive currency revenues from the sale of products (work or services) of their own, are not to make mandatory sale of these revenues in currency provided they observe the conditions stipulated by the legislation. Підприємства з іноземними інвестиціями з часткою іноземного інвестора більше 30% свого статутного капіталу, при отриманні валютної виручки від реалізації продукції (робіт або послуг), їх власні, не зробити обов'язкового продажу цих доходів у валюті за умови вони дотримуються умови, передбачені законодавством.
Privileges on customs fees and the value-added tax. Пільги з мита та податку на додану вартість
When property in imported for the authorised capital, the part owned by the foreign partner is not liable to customs fees and the value-added tax provided this property: Коли майно в імпортованих в статутному капіталі, в частині що належать іноземному партнеру, не несе відповідальності митних зборів і податку на додану вартість за умови, що це майно:
o makes part of the production assets; становить частину виробничих активів;
o is not liable to excise; не несе відповідальності акциз;
o is imported within the time periods established by the documents of foundation when the authorised capital was formed. імпортується протягом строків, встановлених в установчих документах, коли статутний капітал був сформований.
In case of sale of imported share of the authorised capital the enterprise loses the privileges. У разі продажу імпортованих частку в статутному капіталі підприємства втрачає привілеї.
The customs fees and the value-added tax are collected according to the general procedure. Мита та податку на додану вартість збирається у відповідності із загальною процедурою.
Foreign legal entities that are not conducting activities ion the Republic of Belarus through a permanent representation and obtaining incomes from sources in the Republic of Belarus and are resident of the country shall pay the tax at the rates: Іноземні юридичні особи, які не здійснюють діяльність іонного Республіки Білорусь через постійне представництво і отриманням доходів від джерел в Республіці Білорусь і постійно проживають в країні повинні сплачувати податок за ставками:
o dividends - at the 15% rate; дивідендів - на 15% ставки;
o royalty - at the 15% rate; роялті - на 15% ставки;
o licenses - at the 15% rate; ліцензія - на 15% ставки;
o incomes from debts of any kind, in particular bonds (except for state bonds), bills, loans (deposits, credits, use of temporarily free resources on accounts of the banks in the Republic of Belarus) - at the 10% rate; доходи від боргів будь-якого роду, зокрема облігацій (за винятком державних облігацій), рахунки, кредити (депозити, кредити, використання тимчасово вільних коштів на рахунках в банках в Республіці Білорусь) - на 10% ставки;
o freight fees in connection with the international carriage - at the 6% rate; вантажні збори у зв'язку з міжнародних перевезень - на 6% ставки;
o incomes from sale of commodities at exhibitions and fairs - at the 10% rate; доходи від реалізації товарів на виставках і ярмарках - на 10% ставки;
o other incomes - at the 15% rate. інші доходи - на 15% ставки.
The above tax rates are applied if otherwise is not mentioned in agreements on avoidance of double taxation. Вищевказані податкові ставки застосовуються, якщо інше не зазначено в угодах про уникнення подвійного оподаткування.
As for 1.01.2001, the Republic of Belarus applied agreements on avoidance of double taxation made with Poland, Bulgaria, Sweden, India, Ukraine, Kyrgyzstan, Yugoslavia, Kazakhstan, Cyprus, Netherlands, Egypt, Russia, Switzerland, Uzbekistan, Tajikistan, Belgium and Slovakia. Що 1.01.2001, Республіка Білорусь застосовуються угоди про уникнення подвійного оподаткування з Польщі, Болгарії, Швеції, Індії, України, Киргизстану, Югославія, Японія, Казахстан, Кіпр, Нідерланди, Єгипет, Росія, Швейцарія, Узбекистан, Таджикистан, Бельгія та Словаччини.
Along with new agreements made by the Republic of Belarus, other agreements are applied made earlier by the USSR with other states. Поряд з новими угодами, укладеними в Республіці Білорусь, інших угод, застосовуються, зроблене раніше в СРСР з іншими державами.
However, as new agreements made by the Republic of Belarus come into force, the agreements made by the USSR with the respective country become invalid. Разом з тим, як нові угоди виступив Республіки Білорусь вступить в силу угоди, укладені СРСР з відповідною країною стають недійсними.
Taxation of natural persons. Оподаткування фізичних осіб
In conformity with the Law of the Republic of Belarus "On Income Tax From Natural persons: the income tax is paid by citizens of the Republic of Belarus, foreign citizens and stateless persons. У відповідності з Законом Республіки Білорусь "Про прибутковий податок з фізичних осіб: прибутковий податок сплачується громадянами Республіки Білорусь, іноземних громадян та осіб без громадянства.
This tax is collected by the progressive scale from the amount of taxable income received during the calendar year, is calculated and exacted monthly by incrementing total from the beginning of the year by enterprises paying incomes to natural persons depending on the amount of such incomes according to the differentiated rates 95 to 30%. Цей податок стягується за прогресивною шкалою з суми оподатковуваного доходу, отриманого за календарний рік, обчислюється і потрібної щомісяця збільшуючи Всього з початку року підприємства виплати доходів фізичних осіб в залежності від суми таких доходів відповідно до диференційованих ставок 95 до 30%.
Foreign and stateless persons without permanent residence in the country pay the 20% tax on incomes received from sources in Belarus (except for incomes from providing hired services). Іноземних громадян та осіб без постійного місця проживання в країні, сплачують 20% податку на доходи, отримані від джерел у Республіці Білорусь (за винятком доходів від надання послуг найнятих).
Incomes obtained abroad by Belarusian citizens and by stateless persons and foreign citizens who stay permanently in the territory of the Republic are included into incomes liable to taxation in the Republic of Belarus. Доходів, отриманих за кордоном білоруських громадян та осіб без громадянства та іноземних громадян, які постійно знаходяться на території Республіки, включаються в доходи підлягають оподаткуванню в Республіці Білорусь.
However, for the purpose of exclusion of double taxation the amounts of income tax paid abroad, provided it is confirmed by relevant documents, are counted when income tax is to be paid in the Republic of Belarus. Тим не менш, з метою виключення подвійного оподаткування сум прибуткового податку, сплати-за кордону, за умови, що підтверджується відповідними документами, враховуються, коли прибутковий податок повинен бути сплачений в Республіці Білорусь.
On completion of the calendar year natural persons who have obtained incomes from several sources are obliged to submit to tax authorities of the Republic of Belarus a declaration on the total annual income for the year not later than the 1st of March (and the detailed declaration before the 15th of April). Після закінчення календарного року фізичні особи, які отримали доходи від декількох джерел, зобов'язані представляти в податкові органи Республіки Білорусь заяву про сукупного річного доходу за рік не пізніше 1 березня (і докладні декларації, до 15 квітня).
В області податкової політики на 2006-2010 роки буде продовжено податкова реформа, яка забезпечить зниження податкового навантаження, поліпшення податкового адміністрування та підвищення ефективності, справедливості та стабільності податкової системи.
To this end, the following actions are to be implemented: Для цього такі дії повинні бути здійснені:
· abolishing small, inefficient taxes and dues and also those adversely effecting the business of economy entities; скасування дрібних, неефективних податків і зборів, а також що роблять негативний вплив на економічну діяльність суб'єктів господарювання;
· leveling taxation conditions for all categories of taxpayers by reducing to the maximum existing tax privileges and optimizing tax rates; вирівнювання умов оподаткування для всіх категорій платників шляхом максимального скорочення існуючих податкових пільг і оптимізації податкових ставок;
