Понятие, предмет и метод регулирования финансового права

1. Генеральный директор ООО «Карандаш» В. В. Гущин в праве был отказаться подписывать акт выездной налоговой проверки. Главный Бухгалтер О. Ф. Морозова также в праве была отказаться подписывать акт, только мотив отказа должен был быть иным.

2. Сотрудники ИФНС России по Железнодорожному району города Красноярска должны поступить в соответствии с НК РФ, статьями 100 и 101.4, приведенными выше, т. е. акт отправить заказным письмом, а по истечении срока, указанного в статье 101.4, руководитель (его заместитель) налогового органа, рассмотреть акт с предоставленными В. В. Гущиным письменными возражениями и документами, их подтверждающими, в его присутствии или без него.

ЗАДАНИЕ 2

Приведите динамику изменений объема бюджета Пенсионного фонда РФ за последние три года.

Ответ:

Пенсионный фонд, как и все другие внебюджетные фонды, является участником бюджетного процесса. Особенности формирования бюджета фонда обусловлены его спецификой и заключаются в следующем.

Бюджет Пенсионного фонда РФ - форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

В составе бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации отдельно учитываются суммы страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, средства, направляемые на инвестирование, выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета Пенсионного фонда, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся на счетах фонда, открываемых в учреждениях Центрального банка РФ, а при отсутствии учреждений последнего - на счетах, открываемых в кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяется Правительством РФ.

Доходная часть бюджета Фонда на 2006 год сформирована в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, действующими нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”.

Расчет поступлений единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществлен исходя из прогноза Минэкономразвития России по фонду заработной платы в сумме 5917,0 млрд.руб. и численности наемных работников в количестве 48,7 млн. человек и в соответствии с установленной Методикой расчета поступления сумм единого социального налога для формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Накопительная составляющая бюджета Фонда сформирована по доходам в сумме 103,0 млрд.руб. и по расходам в сумме 6,6 млрд.руб. в соответствии с положениями федеральных законов “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”, “О трудовых пенсиях в Российской Федерации”, “Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации”, бюджетным законодательством Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами, регулирующими правоотношения в сфере накопительного элемента обязательного пенсионного страхования, действие которых распространяется на 2006 год.

В доходы бюджета Фонда, связанные с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, на 2006 год включены:

- средства пенсионных накоплений 2006 года в объеме 100,7 млрд. руб., которые сформировались за счет страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 98,5 млрд. руб., и доходов, полученных от временного размещения средств пенсионных накоплений 2006 года, в сумме 2,2 млрд. руб.;

- доходы, полученные в 2006 году от временного размещения средств пенсионных накоплений 2005 года, в сумме 2,3 млрд. руб.

Доходы, полученные в 2006 году от временного размещения Фондом средств пенсионных накоплений 2006 года, определены в размере 2,5% от суммы размещаемых средств, средств пенсионных накоплений 2005 года - в размере 3,0% от суммы размещаемых средств.

Кроме того, в составе доходов учтены средства в сумме 39,2 млн. руб., поступающие от НПФ для последующей передачи в Управляющие компании в соответствии с заявлениями застрахованных лиц, - в размере 2% от общей суммы средств, переданных Фондом в НПФ по состоянию на 1 января 2006 года (по оценке).

На 2007 г. в соответствии с федеральным законом от 19 декабря 2006 г. № 236-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2007 год» бюджет ПФР на 2007 г. утвержден по доходам в сумме 1845,1 млрд. руб.

Необходимо проанализировать закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2007 год»

Законопроектом предусмотрено поступление доходов в бюджет ПФР в сумме 1914133150,2 тыс. рублей, что на 69039131,1 тыс. рублей, или на 3,7% больше, чем установлено Федеральным законом от 19 декабря 2006 года № 236-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2007 год».

Наибольший процент корректировки имели следующие статьи доходов бюджета ПФР:

- средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на социальную поддержку Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы, Героев Социалистического Труда и полных кавалеров ордена Трудовой Славы, увеличены на 47649,4 тыс. рублей (более чем в 5,7 раза) и составили 57649,4 тыс. рублей;

- средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на компенсацию расходов на оплату стоимости проезда пенсионерам, являющимся получателями трудовой пенсии по старости и по инвалидности, к месту отдыха и обратно в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1, увеличены на 810003,3 тыс. рублей (более чем в 5,2 раза) и составили 1000003,3 тыс. рублей.

Наибольший объем увеличения бюджетных назначений имели следующие статьи доходов бюджета ПФР:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на выплату страховой части трудовой пенсии, увеличены на 95100000,0 тыс. рублей, или на 12,6%, и составили 848960000,0 тыс. рублей. Сумма страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии увеличена с учетом фактического исполнения бюджета ПФР за 8 месяцев 2007 года и ожидаемой оценки поступлений в сентябре-декабре 2007 года.

- средства, поступающие из федерального бюджета в бюджет ПФР на финансирование базовой части трудовой пенсии, увеличены на 30268180,0 тыс. рублей, или на 5,4%, и составили 590038509,4 тыс. рублей. Увеличение финансирования базовой части трудовой пенсии вызвано реализацией проекта федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях повышения уровня материального обеспечения отдельных категорий граждан». С 1 декабря 2007 года увеличивается размер базовой части трудовой пенсии на 300 рублей, а также пропорционально данному увеличению повышение размеров всех других базовых частей трудовой пенсии (по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца), пенсий, назначенных по законодательству о государственном пенсионном обеспечении, и других выплат, размер которых определяется исходя из размера базовой части трудовой пенсии по старости;

- средства федерального бюджета, передаваемые ПФР на осуществление ежемесячной денежной выплаты отдельным категориям граждан, увеличены на 9887419,1 тыс. рублей, или на 5%, и составили в сумме 206053912,6 тыс. рублей, в том числе средства по статье доходов бюджета ПФР, которая предусматривает поступление средств федерального бюджета на осуществление ежемесячной денежной выплаты инвалидам, увеличены на 8572258,1 тыс. рублей, или на 6,2%, и составили 147066844,3 тыс. рублей.

Основным нормативно правовым документом, регулирующим данную сферу, является федеральный закон "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов", принятый Государственной Думой 6 июля 2007 г и одобренный Советом Федерации 11 июля 2007 г. Об этом сообщает пресс-служба президента РФ.

Закон предусматривает утверждение основных характеристик бюджета Пенсионного фонда РФ на трехлетний период.

Проект бюджета Фонда на 2008 год и на период до 2010 года по доходам сформирован: на 2008 год - в сумме 2330632,7 млн. рублей (126,3% к предыдущему году), в том числе 2107198,3 млн. рублей (122,1%) - в части распределительной составляющей бюджета Фонда; на 2009 год - соответственно, в сумме 2669533,5 млн. рублей (114,5%) и 2397522,3 млн. рублей (113,8%); на 2010 год - в сумме 3179764,2 млн. рублей (119,1%) и 2857588,9 млн. рублей (119,2%).

В соответствии с Законом об обязательном пенсионном страховании, начиная с 2008 года, увеличивается тариф страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии с 4% до 6% за счет соответствующего уменьшения отчислений на страховую часть. Данные изменения повлекут увеличение плановых поступлений страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии на сумму около 100 млрд. рублей, или на 89,6% по отношению к 2007 году. При этом прирост поступления страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за этот же период согласно расчетам к Законопроекту уменьшится примерно на 7% и составят 7,1%, тогда как в 2009 и 2010 годах этот прирост предполагается на 13,9% и 12,2%, соответственно. /15/

Поступление страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии (более 40% от доходов бюджета ПФР) предполагается: в 2008 году - 1029290,0 млн. рублей, в 2009 году - 1184670,0 млн. рублей, в 2010 году - 1344260,0 млн. рублей с учетом поступления взносов в виде фиксированного платежа.

Предполагаемый объем поступления страховых взносов на страховую часть не обеспечивает прогнозируемые расходы на выплату страховой части трудовой пенсии во все больших масштабах: в 2008 году - на 112087,5 млн. рублей, в 2009 году - на 143262,0 млн. рублей, в 2010 году - на 189551,9 млн. рублей.

Законопроектом предусмотрено получение доходов от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении ПФР, в 2008 году 12,0 млн. рублей (в 2,6 раза больше, чем в 2006 и 2007 годах), на 2009 и 2010 годы такие доходы предусматриваются, соответственно, в размерах 15,0 млн. рублей (в 1,2 раза больше) и 19,0 млн. рублей (в 1,5 раза больше).

Безвозмездные поступления из федерального бюджета предусмотрены: на 2008 год в сумме 1284324,4 млн. рублей, на 2009 год - в сумме 1461048,3 млн. рублей и на 2010 год - в сумме 1806647,7 млн. рублей, или 55,1%, 54,7% и 56,8%, соответственно, от предполагаемых доходов ПФР. Из них на покрытие дефицита бюджета Фонда в 2008-2010 годах средства из федерального бюджета предусмотрены, соответственно, в сумме 184580,6 млн. рублей, 149138,6 млн. рублей и 251551,7 млн. рублей (на 109,2% - в 2008 году, на 69% - в 2009 году и на 185,1% - в 2010 году больше, чем в 2007 году).

Необходимо отметить, что доля средств из федерального бюджета, перечисляемых в ПФР, имеет тенденцию к увеличению (в 2005 году - 49,6%, в 2006 году - 53,2%, на 2007 год запланировано 52,2 процента).

Таким образом, проанализировав динамику доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2006, 2007 и 2008 года, можно выявить тенденцию увеличение средств федерального бюджета в финансировании пенсионной системы свидетельствует об усиливающейся тенденции ее отхода от страховых принципов, о чем свидетельствуют нижеприведенные данные. Основными причинами увеличения доли средств федерального бюджета в бюджете ПФР являются: возложение на ПФР дополнительных функций по осуществлению отдельных выплат нестрахового характера, финансируемых за счет средств федерального бюджета (ЕДВ, ДЕМО, ДМО, материнский (семейный) капитал); низкий удельный вес учитываемой заработной платы в ВВП и ее доли в доходах населения и, соответственно, низкий объем поступлений ЕСН и страховых взносов; снижение с 1 января 2005 года базовой ставки ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет и перечисляемой в ПФР, с 14% до 6%; изменение с 2008 года тарифов страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии с 4% до 6%; несовершенство законодательства в части администрирования страховых платежей, а также взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в том числе просроченной). Что касается структуры доходов, то большую часть занимают налоги и взносы на социальные нужды, далее следуют безвозмездные поступления, в основном из федерального бюджета, на третьем месте доходы от размещения пенсионных накоплений. Рассмотрим динамику базовой, страховой и накопительной части пенсии. Для базовой части пенсии характерна тенденция к снижению выплат, таким образом, правительство пытается снизить нагрузку на федеральный бюджет, и перейти к 2010 году к страховому принципу формирования пенсий, что прослеживается в тенденции роста взносов страховой и накопительной части пенсии.

ЗАДАНИЕ 3

Укажите гипотезу, диспозицию и санкцию в указанных финансово-правовых нормах:

Ч. 1, ст. 120 НК РФ: «Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей».

Ч. 1, ст. 122 НК РФ: «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влекут взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора)».

Ответ:

ЗАДАНИЕ 4

Приведите примеры указанных форм реализации норм финансового права.

1. Исполнение.

2. Применение.

3. Использование.

4. Соблюдение.

Ответ:

1. Пример исполнения нормы финансового права.

Ё своевременная уплата налогоплательщиком налога;

Ё своевременная уплата налогов организацией;

Ё предоставление в срок налоговой декларации или иных документов;

Ё уплата таможенных платежей;

Ё надлежащее выполнение работником своих трудовых обязанностей.

2. Пример применения нормы финансового права.

Ё осуществление возврата налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов;

Ё выполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

Ё предоставление налоговым агентом сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

Ё решение суда о наложении штрафа;

Ё применение табельного оружия сотрудниками милиции.

3. Пример использования нормы финансового права.
использование различных налоговых льгот определенными группами населения;

Ё добровольное участие в обязательном пенсионном страховании, обязательном социальном страховании;

Ё правомерный отказ свидетеля от дачи показаний;

Ё использование талонов на молоко и лечебно-профилактическое питание лицами работающими во вредных условиях труда;

Ё пользование льготами на проезд в общественном транспорте.

4. Пример соблюдения нормы финансового права.

Ё воздержание от нарушения срока постановки на учет в налоговом органе;

Ё воздержание от неуплаты или неполной уплаты сумм налога;

Ё воздержание от уклонения постановки на учет в налоговом органе;

Ё указание реальных сумм при составлении бухгалтерских отчетов либо других документов;

Ё соблюдение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Горбунова О.Н. Финансовое право. - М.: Юриспруденция, 2009.

Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. - М.: Юристъ, 2005.

Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право. - М.: Инфра-М., 2010.

Налоговый кодекс РФ. Ч. 1. : федер. закон : [№ 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. : с изм. на 17 мая 2007 г.]//СЗ РФ. 03.08.1998. № 31. ст. 3824.

Парыгина, В.А. Финансовое право : учебник / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Изд-во ЭКСМО-пресс, 2006. - 752 с.

Финансовое право : учеб. пособие для студентов вузов / под ред. И.Ш. Килясханова, Н.Д. Эриашвили. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-Дана : Закон и право, 2007. - 479 с.

Химичева Н.И. Финансовое право. - М.: Норма, 2008.

Страницы: 1, 2, 3, 4