Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь

p align="left">а) ИП не смог удержать подоходный налог с доходов работника (например, если доход работнику был выплачен только в натуральной форме и работник отказался внести в кассу ИП причитающийся подоходный налог);

б) ИП перечислил подоходный налог с доходов работника за счет собственных средств до наступления срока удержания налога, но до этого срока налог у работника удержал (то есть ИП выплатил работнику доход за минусом исчисленного и удержанного налога);

в) ИП применял при исчислении подоходного налога с доходов работника стандартные вычеты на иждивенца, не имея документов, подтверждающих право на такой вычет, однако представил документы во время проведения проверки (но до составления акта).

Во всех этих случаях ИП не придется платить не только штраф по подпункту 1.7 Указа № 419, но и пени; неуплата или неполная уплата подоходного налога, исчисленного по итогам года, исходя из совокупного годового дохода, влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 5 БВ (подпункт 2.7 Указа № 419).

Кроме вышеперечисленных экономических санкций ИП обязан будет уплатить доначисленный по результатам проверки налог (сбор), а также перечислить в бюджет пеню за каждый день просрочки уплаты налога в бюджет в порядке, установленном статьей 52 Налогового кодекс.

Таким образом, можно сделать вывод о разнообразии систем налогообложения индивидуальных предпринимателей. Это позволяет индивидуальным предпринимателям гибко и успешно реагировать на изменения в экономике Республики Беларусь, конъюнктуре рынка и т.п. В том числе очень важна возможность перехода от одной системы налогообложения к другой. Также стоит отметить, что предусмотренная ответственность за неуплату налогов действенна и оптимально подходит для выполнения своих функций в условиях белорусской экономики.

3. Пути совершенствования налогообложения малого предпринимательства в Республике Беларусь

3.1 Особенности регулирования деятельности малого предпринимательства в Республике Беларусь

12 марта 2007 года в городе Минске прошел митинг индивидуальных предпринимателей в связи с тем, что Указом Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года №760 «О внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 года № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» внесены кардинальные изменения в условия осуществления деятельности представителями малого бизнеса в Республике Беларусь. Пункт 1.1 Указа Президента Республики Беларусь №760, фактически запрещает индивидуальным предпринимателям с 1 января 2008 года использовать труд наёмных лиц, кроме членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки).[1]

Заместитель Министра экономики Беларуси Андрей Тур в ходе пресс-конференции 15 февраля 2007 года отметил, что в Республике Беларусь около 190 тысяч индивидуальных предпринимателей, из них около 160 тысяч тех, что торгуют на рынках той продукцией, которую они завозят (в первую очередь) из Российской Федерации. С целью ограничения дефицита торгового баланса государство вынуждено ограничивать ввоз импорта в Республику Беларусь. Данными нововведениями предполагается сократить число индивидуальных предпринимателей, тем более, что последние в силу различия в уровне затрат сегодня начали составлять определенную конкуренцию крупным торговым предприятиям. Встаёт вопрос: как быть дальше этим 190 тысячам и их работникам? Сколько предпринимателей окажется в состоянии организовать и продолжать свою деятельность только Семейным «подрядом»? Кто останется предпринимателем в 2008 году?

Ряд физических лиц, осуществляющих коммерческую деятельность, пойдет на то, чтобы оформить индивидуальным предпринимателем наёмного работника, или на свой страх и риск уйдёт в теневой бизнес, не оформляя своих работников в соответствии с трудовым законодательством. Легально же смогут работать только те индивидуальные предприниматели, которые вынуждены будут вести свой бизнес в одиночку, не привлекая наемных работников, или привлекая в качестве работников близких родственников. Остальные предприниматели либо останутся не у дел, либо им придется оформить юридическое лицо в соответствии с действующим законодательством.

Вследствие всего вышесказанного, в Республике Беларусь вступили в силу и готовятся к изданию новые нормативные правовые акты, регулирующие деятельность малого бизнеса, руководители которого будут стремиться сохранить и приумножить свои капиталы и продолжить свою деятельность в качестве юридического лица.

Предполагается, что для тех, кто будет переходить из индивидуальных предпринимателей в юридические лица с сохранением профиля деятельности, будет введён заявительный принцип, что позволит не перерегистрировать целый ряд документов.

С этой целью в Республике Беларусь подготовлен проект Декрета Президента Республики Беларусь «О некоторых вопросах создания и деятельности частных унитарных предприятий» по льготному режиму регистрации частных унитарных предприятий (далее - ЧУП) физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей до вступления в силу вышеуказанного Декрета. Планируется, что данный нормативный правовой акт будет действовать временно: с момента вступления в силу до 01 января 2008 года, и будет ориентирован на массовый процесс создания частных унитарных предприятий. Сложно сказать, какое количество индивидуальных предпринимателей сможет перерегистрироваться до 01 января 2008 года, и смогут ли государственные регистрирующие органы справиться с таким объёмом работы в отведённый срок.

Упрощённая форма перевода предусматривает, что предприниматели будут освобождены от регистрационного сбора за государственную регистрацию коммерческой организации в форме ЧУП, а также от уплаты госпошлины за осуществление ряда нотариальных действий, необходимых для создания организации:

свидетельствование подлинности подписи на уставах, карточке для представления в банк;

свидетельствование верности копий учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации частного унитарного предприятия, свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Кроме того, такие юридические лица будут освобождены от уплаты госпошлины за выдачу удостоверения руководителя коммерческой организации и дубликата извещения о присвоении учётного номера плательщика для открытия счетов в банке. Также бесплатно могут быть закрыты счета предпринимателя и открыты счета ЧУП. [1]

Эти меры, безусловно, сэкономят руководителям созданных юридических лиц немалые средства. Тем не менее, придется платить юристам за подготовку учредительных документов, осуществить всевозможные непредвиденные расходы, а также потратить немало рабочего времени на вынужденную перерегистрацию. А время, как известно, - деньги.

Проект Декрета также предусматривает сохранение за унитарным предприятием права осуществления деятельности на основании специальных разрешений (лицензий), выданных индивидуальным предпринимателям до вступления его в силу, а также не позднее двух месяцев со дня вступления его в силу, до истечения срока действия этих специальных разрешений (лицензий), при условии осуществления унитарным предприятием вида деятельности, указанного в лицензии, и прежде осуществляемого индивидуальным предпринимателем.

Кроме того, силу сохраняют все документы, выданные государственными органами и организациями, устанавливающие права и обязанности индивидуального предпринимателя.

Проект Декрета разрешает формировать уставный фонд организации до установленного законодательством размера, в течение года с момента государственной регистрации, при этом временные счета для формирования уставного фонда могут не открываться. [1]

При создании индивидуальным предпринимателем унитарного предприятия к последнему в соответствии с проектом Декрета переходят права и обязанности индивидуального предпринимателя (правопреемственность по кредитам банков, по обязательствам перед партнёрами по бизнесу и т.п.). Договора аренды с ЧУП будут перезаключаться в соответствии с предписаниями Декрета на тех же условиях и на срок, не менее чем оставшийся до окончания договоров аренды ранее заключённых с индивидуальными предпринимателями.

Проект Декрета устанавливает, что индивидуальный предприниматель расторгает трудовые договора с наёмными работниками в связи с возникновением не зависящих от воли сторон обстоятельств с выплатой компенсации в размере двухнедельного среднего заработка.

Поскольку увольнение наёмных работников фактически инициированы Указом №760 встаёт вопрос об источнике средств на компенсацию наёмным работникам в связи с увольнением. [1]

Допустим, что ряд предпринимателей зарегистрировали юридические лица в соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством. Какие варианты налогообложения существуют в настоящее время для его дальнейшей работы кроме общеустановленной сложной системы налогообложения юридических лиц и ведения бухгалтерского учёта и отчётности?

В целях упрощения порядка налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей 9 марта 2007 года Президентом Республики Беларусь подписан Указ №119 «Об упрощённой системе налогообложения», который вступает в силу с 1 июля 2007 года. Данным Указом утверждено Положение об упрощённой системе налогообложения (далее по тексту - Положение). Он предусматривает возможность использования упрощенной системы налогообложения предпринимателями и юридическими лицами, отвечающими определённым условиям, уже с 1 июля 2007 года. [3]

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10