Порядок складання звіту про суми пільг в оподаткуванні юридичних та фізичних осіб
p align="left">Примеры расчета суммы льгот.Пример 1
Финансовая компания (налоговый период - месяц) в течение I квартала 2006 г. занималась торговлей долговыми обязательствами. Выручка от реализации составила 2 600 000 грн. (сумма показателей строки 3 деклараций). Ранее на приобретение этих обязательств было потрачено 2 100 000 грн. (сумма показателей строки 11.2 колонки "А" деклараций). Также приобретались услуги, их стоимость - 90 000 грн., в т. ч. НДС - 15 000 грн. (сумма показателей строки 10.2 колонки "А" деклараций).
Рассчитаем сумму льготы, пользуясь строкой 1 таблицы 1:
СП = [2 600 000 - (90 000 + 2 100 000) х 20%] = = 82 000 грн.
Пример 2
Предприятие (налоговый период - месяц) приобрело на таможенной территории Украины товары общей стоимостью 600 000 грн., в т. ч. НДС - 100 000 грн., которые были использованы в ВЭД-бартере. Их продажная стоимость по бартеру составила 700 000 грн. Также приобретены услуги банка без НДС на сумму 300 грн.
Рассчитаем сумму льготы, пользуясь строкой 5 нашей таблицы 1:
СП = [700 000 - (600 000 + 300) х 20%] = 19 940 грн.
Отрицательная сумма льготы.
В результате применения формулы может получиться и отрицательное значение. Считаем, что "отрицательную" льготу в Форме следует отражать в сумме 0 грн.
Поясним почему. Основная цель Формы - рассчитать потери бюджета от применения льготы. Если же сумма льготы отрицательная, то это означает, что бюджет не потерял, а, наоборот, выиграл от применения льготного налогообложения. Поясним это утверждение на примере.
Пример 3
Предприятие А (плательщик НДС) в течение I квартала 2006 г. осуществляло только льготируемые операции по поставке медикаментов и имело такие показатели декларации:
объем поставок медикаментов (стр.3) - 100 тыс. грн.;
объем приобретения медикаментов без НДС (стр.11.2) на сумму 90 тыс. грн.;
объем приобретения услуг с НДС без права на НК (стр.10.2) на сумму 24 тыс. грн., в т. ч. НДС - 4 тыс. грн.
Рассчитаем сумму льготы, пользуясь строкой 1 таблицы 1:
СП = [100 000 - (24 000 + 90 000) х 20%] = - 2 800 (грн).
Если бы операции по поставке медикаментов облагались НДС, то у предприятия были бы такие показатели в налоговом учете:
сумма НО по НДС - 20 тыс. грн. (100 тыс. х 20%);
сумма НК - 22 тыс. грн. (90 тыс. х 20% + 4 тыс);
обязательство перед бюджетом равнялось бы - 2 тыс. грн. (20 тыс. - 22 тыс).
Как видно, из-за применения льготы вместо возмещения предприятию 2тыс. грн. из государственного бюджета расчеты между налогоплательщиком и бюджетом равны нулю. То есть бюджет в такой ситуации не потерял, а "нашел" 2000 грн.
Санкции.
За непредставление (представление с опозданием) Формы, а также за указание в ней недостоверных данных предусмотрены административные штрафы - как за непредставление статистической отчетности (ст.1863 КУоАП): в размере от 10 до 15 НМДГ (170 - 225 грн).
Операции, при которых сумма льгот не определяется.
(пп.4.1,10 Правил № 419)
Передача арендодателем (лизингодателем) имущества в пользование арендатору (лизингополучателю) согласно условиям договора об оперативной аренде (лизинге), а также возврат такого имущества арендодателю (лизингодателю) по окончании действия такого договора (пп.3.2.2 Закона об НДС).
Передача имущества в залог (ипотеку) и возврат такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу по окончании действия такого договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины (пп.3.2.2).
Передача имущества на ответственное хранение, а также возврат имущества из хранения (ответственного хранения) его владельцу (пп.3.2.2).
Обращение валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и т.д.; выплата денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений; принятие ставок, в том числе путем обмена средств на жетоны или другие заменители гривни, предназначенные для использования в игровых автоматах и другом игровом оборудовании (пп.3.2.4).
Выплата в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или фондов общеобязательного социального страхования (кроме тех, что предоставляются в имущественной форме); выплата эмитентом дивидендов и роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг (пп.3.2.7).
Заполнение формы № 1-ПП
Код податку, збору, іншого обов'язкового платежу | Назва податку, збору, іншого обов'язкового платежу | Код пільги згідно з Довідником пільг | Назва пільг, наданих згідно з чинним законодавством | Сума пільг в оподаткуванні | Термін користування пільгами у звітному періоді | Сума пільг, що використана за цільовим призначенням | ||||
усього | з них державного бюджету | дата початку дії | дата закінчення дії | усього | з них державного бюджету | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
Для примера 1 | ||||||||||
14010000 | Податок на додану вартість | 14010075 | Не є об'єктом оподаткування опера-ції з торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов'яза-ннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та фактори-нгу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій, якщо об'єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенса-ційні папери (сертифікати), інвести-ційні сертифікати, іпотечні сертифі-кати з фіксованою дохідністю, жит-лові чеки, земельні бони та деривативи | 82 000 | 82 000 | 01.01.06 | 31.03.06 | |||
Для примера 2 | ||||||||||
14010000 | Податок на додану вартість | 14010212 | У разі вивезення (експорту) товарів (робіт, послуг) за межі митної території України шляхом бартерних (товарообмінних) операцій сума податку на додану вартість, сплачена (нарахована) у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), не відносить-ся на збільшення податкового креди-ту, а включається до складу валових витрат виробництва (обігу) платника податку | 19 940 | 19 940 | 01.01.06 | 31.03.06 |
