Роль налогов в формировании доходов бюджета РФ
p align="left">В 2007 году доходы проекта федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год" в объеме 6965,32 млрд. рублей (18,85% к ВВП) сформированы, исходя из прогнозируемого сохранения положительной ценовой ситуации на внешних рынках для российских экспортеров и, прежде всего, цены на нефть в пределах среднегодового уровня в размере 23,5 долларов США за баррель и оценки ВВП в объеме 10600 млрд. рублей. Доходы федерального бюджета без учета поступлений от взимания единого социального налога (368,774 млрд. рублей) составят 6329,27 млрд. рублей или 16,42% к ВВП. Складывающиеся макроэкономические условия реализации федерального бюджета текущего финансового года характеризуются более положительной динамикой экономического роста, чем это предусматривалось при составлении проекта федерального закона, относительным укреплением рубля, ростом золотовалютных резервов страны.Анализ данных показывает, что налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах федерального бюджета, их доля к 2007 г. составила 96,22%. Основную массу налоговых доходов образуют косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы, лицензионные платежи (в 2004 г. их доля составила 68,6%).
Анализируя удельный вес налога на добавленную стоимость, можно сказать, что его доля за весь период оставалась примерно неизменной (31%), а доля акцизов в общей массе доходов снижается (с 3,37 % в 2004 г. до 1,8% в 2007 г.). В период с 2004 по 2007 года наблюдается тенденция роста удельного веса таможенных пошлин и сборов (с 25,69 % в 2004 году до 34,37 % в 2007 году). Платежи за пользование природными ресурсами в 2004 году были на отметке 12/8 %, в 2005 году поднялись почти на 4 процентных пункта, а в течении 2006-2007 годов установились на средней отметке - 15 %. Доля налога на прибыль предприятий и организаций с 2004 г. по 2007 г. увеличилась с 5,72 % до 8,83 %. Доля единого социального налога, введенного с 2001 г., снизилась с 2004 по 2007 гг. с 13,3 % до 5,3% соответственно. Уровень неналоговых доходов за последние годы тоже снизился: с 6,8 % в 2004 г. до 3,83 % в 2007 г., тогда как, в целом, удельный вес налоговых доходов увеличился с 2004 г. по 2007 г. с 93,2 % до 96,16 %.
Анализ показателей показывает, что неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета в 2007 г. составили 3,83 %. В предыдущие годы их удельный вес постоянно менялся, претерпевая тенденцию в уменьшению. За рассматриваемый период в структуре неналоговых доходов федерального бюджета произошли существенные изменения. Так, удельный вес доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, уменьшился с 62,4 % в 2004 г. до 37,4 % в 2007 г.
Доходы федерального бюджета 2007 год, 2008 г. и плановый период 2009-2010 годы представлены в Приложении Б и на рисунке 1.
Рисунок 1
Всего доходы в 2008 г. составляют 6644,4 млрд. руб., что на 320,9 млрд. руб. меньше, чем в 2007 г., 2010 г. доходы возрастут на 485,9 млрд. руб. по сравнению с 2007 г.
Из них налоговые доходы составляют в 2008 г. 4226 млрд. руб. (12,1% к ВВП), а в 2010 г. - 4972,9 млрд. руб. (11,1% к ВВП), что на 1111,61 млрд. руб. больше, чем в 2007 г. Из них лидирующее место занимает НДС (51,31% в 2008 г., 64,78% в 2010 г.), затем идет налог НДПИ (20,84% в 2008 г., 17,44% в 2010 г.) и налог на прибыль организаций (12,42% в 2008 г., 12,77% в 2010 г.).
Неналоговые доходы составляют 1846,1 млрд. руб. (5,27% к ВВП) в 2008 г., в 2010 г. - 2447,7 млрд. руб., что на 274,16 млрд. руб. меньше, чем в 2007 г. Из них лидирующее место занимают доходы от ВЭД (64,42% в 2008 г., 68,33% в 2010 г.), затем идут доходы от оказания платных услуг (5,45% в 2008 г., 4,61% в 2010 г.) и доходы от использования имущества (4,11% в 2008 г., 3,28% в 2010 г.).
3 ПЕРСПЕКТИВЫ ПОВЫШЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ В РОССИИ
Доходы государства важны для всего общества. Основные направления повышения государственных доходов следующие:
- изыскание резервов увеличения доходов бюджета за счет уменьшения существующей недоимки по налогам, упорядочение льгот, отсрочек и рассрочек, повышение уровня собираемости налоговых и таможенных платежей;
- ужесточение контроля за сбором акцизов на ликероводочные изделия;
- снижение налогового бремени на добросовестных налогоплательщиков, создание благоприятных условия для развития отечественного товаропроизводства, предприятий малого и среднего бизнеса;
- стимулирование роста заработной платы в качестве основного источника доходов населения, внутреннего платежеспособного спроса и доходного источника региональных бюджетов;
- достоверная оценка налогового потенциала субъектов федерации;
- создание экономического механизма стимулирования роста собственных доходов регионов;
- увеличение поступлений в федеральный бюджет за счет налоговых доходов и повышения эффективности использования государственной собственности (дивидендов по акциям, принадлежащим государству, доходам от сдачи в аренду, прибыли центрального банка);
- вносимые сейчас изменения в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками;
- необходимо коренным образом изменить систему имущественного
налогообложения. Имущественные налоги должны стать серьезным источником доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное использование имущества;
Основными направлениями, по которым предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе станут контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения, налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам, регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний, совершенствование налога на добавленную стоимость, совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц, совершенствование налогового законодательства в части регулирования учетной политики налогоплательщиков, создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности, реформирование налога на игорный бизнес и ряд других.
Согласно утвержденным Правительством «Основным направлениям налоговой политики в России на 2008-2010 годы», в среднесрочной перспективе налоговую систему России ожидают следующие основные перемены:
- Будут внесены изменения в законодательство, регулирующие трансфертное ценообразование, в том числе, расширен перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми, установлен закрытый перечень контролируемых сделок, предусмотрена обязанность уведомления налоговых органов о совершении контролируемых сделок, введен институт предварительных соглашений о ценообразовании между налогоплательщиками, заключающими контролируемые сделки, и налоговыми органами.
- Будет установлена нулевая ставка налога на прибыль организаций при получении дивидендов от стратегического участия (не менее 50-процентной доли участия) российских компаний в российских или иностранных компаниях.
- Будут внесены изменения в законодательство, регулирующее налогообложение контролируемых иностранных компаний, с целью борьбы с укрывательством доходов, в частности, будут признаваться налоговыми резидентами РФ юридические лица, зарегистрированные в оффшорной зоне, но управляемые и контролируемые физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.
- Будет законодательно введен институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний обязательств по налогу на прибыль.
- Будут введены специфические ставки НДПИ в отношении каменного угля, торфа, солей, общераспространенных полезных ископаемых, минеральных вод и других ископаемых, а также ежегодная индексация ставка НДПИ в отношении природного газа.
- Будет формализован комплекс отношений, связанных с учетной политикой, в том числе, установлены обязанность предоставления документов по учетной политике при проведении проверок, упорядочены принципы формирования первоначальной стоимости основных средств, покупных товаров и других активов и введены ограничения на использование кассового метода (учет расходов до фактической оплаты покупки) при сделках между взаимозависимыми компаниями.
Эти и другие изменения налоговой политики (в том числе те, о которых говорилось выше администрирование НДС и введение налога на имущество), декларированные Правительством, по мнению экспертов, являются набором разрозненных мер, который не может претендовать на роль концепции налоговой реформы на среднесрочную перспективу. Представляется, что Правительство вновь оставило за пределами рассмотрения экономическую политику, преследуя исключительно фискальные цели - наполнение трехлетнего бюджета средствами, треть которых - как следует из проекта
Федерального бюджета, внесенного в Государственную думу, пойдет на финансирование нужд обороны, безопасности и правоохранительной деятельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, доходы государства важная часть современного общества. За счет них обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Они дают возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей народного хозяйства, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы, на какой бы территории ни функционировали ее учреждения.
Основное место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ. Они составляют примерно 90% всех доходов, а остальное приходится на неналоговые доходы. Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.
