Социально-экономическая сущность налогов
Социально-экономическая сущность налогов
Министерство сельского хозяйства РФ
Федеральное государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального обучения
"Мичуринский государственный аграрный университет"
Кафедра "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
РЕФЕРАТ
По дисциплине: "Налоги"
На тему: "СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ"Мичуринск - Наукоград РФ, 2009 г.Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.Налоги -- обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Исторически они возникли с разделением общества на антагонистические классы и появлением государства.Учение о налогах -- составная часть финансовой науки, изучающей производственные отношения людей в их единстве и взаимодействии с производительными силами и надстройками. Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений.В процессе формирования налоговой системы в России была осуществлена замена налога с оборота, налога с продаж на НДС и акцизы. Был модернизирован действовавший налог на прибыль. Введены налог на имущество предприятий, налоги в дорожные фонды. Расширился круг обязательных платежей предприятий. С 1 января 1992 г. в России стала действовать новая налоговая система, общие принципы построения которой определяет Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. Закон устанавливает перечень идущих в бюджетную систему страны налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также определяет права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.Объектами налогообложения стали прибыль (доходы), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др.В соответствии со ст. 2 Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" "совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему".Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в соответствии с изменениями, предусмотренными в проекте налогового кодекса:1. федеральные (на уровне России);2. региональные (на уровне регионального органа государственной власти);3. местные (на уровне органа местного самоуправления).Данная трехуровневая система присуща практически всем государствам, имеющим федеральное устройство.> Федеральные налоги. Перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.Далее приводится перечень федеральных налогов, взимаемых с предприятий и бюджеты их зачисления* Налог на прибыль (ФБ, РБ, МБ).* Акцизы на отдельные группы и виды товаров (ФБ, РБ, МБ).* Налог на добавленную стоимость (ФБ, РБ, МБ).* Таможенная пошлина (ФБ).* Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ФБ, РБ, МБ).* Акцизы на минеральное сырье (ФБ).* Налог на пользование недрами (ФВ, РБ, МБ).* Государственная пошлина (ФБ, РБ, МБ).* Налог на доходы от капитала (ФБ).* Подоходный налог (РБ, МБ).* Социальный налог (ВБФ РФ).* Налог на пользование объектами животного мира (ФБ, РБ, МБ).* Водный налог (ФБ, РБ, МБ).* Экологический налог (ФБ, РБ, МБ).* Налог на приобретение иностранных денежных знаков (ФБ, РБ, МБ).* Налог на использование государственной символики РФ (ФБ, РБ, МБ).* Федеральные лицензионные сборы (ФБ).> Региональные налоги. Такие налоги, как налог на имущество предприятий, лесной налог устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами государственной власти, если иное не будет установлено законодательными актами РФ.Далее приводится перечень региональных налогов, взимаемых с предприятий, и бюджеты их зачислений.* Налог на имущество предприятий (РБ, МБ).* Лесной налог (РБ).* Транспортный налог (ДФ).* Региональные лицензионные сборы (РБ).* Налог на использование региональной символики (РБ).> Местные налоги и сборы. Из местных налогов для предприятий общеобязательны только два -- земельный налог, налог на рекламу.Они устанавливаются законодательными актами РФ. В частности, объект налогообложения, налогоплательщики, налоговые ставки и порядок зачисления сумм по земельному налогу определяются Земельным кодексом и Законом Российской Федерации "О плате за землю".Перечень местных налогов, взимаемых с предприятий, приводится ниже.* Земельный налог (ФБ, РБ, МБ).* Налог с розничных продаж (МБ).* Налог на рекламу (МБ).* Гостиничный налог (МБ).* Курортный сбор (МБ).* Местные лицензионные сборы (МБ).* Налог на использование местной символики (МБ).К организационным принципам российской налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение и структурное взаимодействие. Кроме того, организационные принципы налоговой системы обусловливают основные направления ее развития и управления.Данные принципы закреплены преимущественно в Конституции России и в Законе об основах налоговой системы.В настоящее время налоговой системе России соответствуют следующие организационные принципы:1. принцип единства;2. принцип подвижности (эластичности);3. принцип стабильности;4. принцип множественности налогов;5. принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.> Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции Российской Федерации, согласно которой Правительство Российской Федерации обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.> Принцип подвижности. Принцип подвижности гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.> Принцип стабильности. Согласно принципу стабильности, налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.> Принцип множественности налогов. Данный принцип включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.> Принцип исчерпывающего перечня налогов. Единое экономическое пространство России предопределяет политику Российского государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.Наибольший налоговый пресс на деятельность предприятий оказывают налоги:* НДС;* акцизы;* налог на прибыль;* налог на доходы от государственных ценных бумаг;* экспортно-импортные пошлины.Кроме налогов, направляемых в бюджет, предприятия должны начислять и перечислять страховые взносы и платежи во внебюджетные фонды.Все перечисленные налоги и взносы как основные инструменты формирования рыночной экономики еще не реализовали в достаточной степени свои потенциальные возможности. При наличии в налоговой системе страны практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами, налоговая система не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит.Кроме того, система налогообложения предприятий не создает у последних заинтересованности в повышении эффективности производства, качества продукции, решении производственных задач на более высокой технической основе. Наконец, существующий уровень налогообложения крайне отрицательно влияет на развитие экономики страны, способствует спаду производства, усилению инфляции и снижению уровня жизни населения.В настоящее время происходит важный процесс переосмысления налоговой политики. Наряду с локальными поправками в налоговое законодательство, вызванными необходимостью срочно решать больные вопросы, в Минфине РФ подготавливаются и стратегические решения, рассчитанные на длительную перспективу.Новый подход к налоговой политике предполагает продолжение налоговой реформы, начатой в 1992 г. Речь идет не о полной замене или кардинальной ломке существующей системы. Предполагается процесс эволюционный, но быстротечный.Девиз, под которым будет продолжаться налоговая реформа, в Минфине РФ сформулировали так: "Государство готово пойти на снижение налогов в обмен на ужесточение налоговой дисциплины".Страницы: 1, 2