Быстрый поиск

Сравнение налоговых систем Латвии и России

Содержание

Введение

1. Налоговая система государства

2. Налоговая система Латвии

3. Налоговая система России

4. Сравнительный анализ систем Латвии и России

Выводы

Список использованной литературы

Введение

Слово налоги для многих людей ассоциируется с неприятными платёжными обязательствами, так как очень часто они бывают несоизмеримо большими. В данной работе будет объяснено, зачем нужно платить налоги, куда идут деньги налогоплательщиков, и как они используются. Ежегодно происходят изменения в налоговой системе - это касается налоговых ставок или расчётов. Для того, чтобы более полно отразить налоговую систему Латвии и России, в работе использовались известные книги по экономике и налогам, информация из порталов www.likumi.lv, www.nais.lv. и www.fm.gov.lv, а так же материалы российских налоговых интернет источников.

Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежавшей дисциплины налогоплательщиков.

Налог - это установленный законом обязательный платеж в государственный бюджет или бюджеты самоуправлений, который не является платежом за приобретение определенного товара (услуги), платежом штрафа, суммы увеличения основного долга и пени, а также платежом за использование государственного капитала или его доли (ст. 1 закона ЛР «О Налогах и Пошлинах»).

Для обеспечения нормального функционирования любого государства, необходимы денежные средства, которые составляют государственный бюджет. Главным образом, государственный бюджет формируется благодаря налогам, а также, бюджет представляет собой один из главных видов государственной экономической политики. Деятельность по сбору налогов в государстве для формирования бюджета, называют фискальной политикой.

Налоговые поступления в доходах федеральных бюджетов развитых стран составляют до 90 %., в доходах региональных и местных бюджетов до 50%.

Целью данной работы является анализ эффективности налоговых систем Латвии и России, в котором можно будет увидеть, как отличаются налоговые системы этих стран. Также, показание, как налоги работают в государстве.

1. Налоговая система государства

В каждом государстве существует налоговая система, т.е. свои способы взимания налогов, и свои ставки. Но существует и такая черта система, как функция налогов, которая во всех странах одинакова. Функции налогов таковы: фискальная (пополнение бюджета), стимулирующая (помогает развивать то, что сегодня нужно стране), распределительная (при помощи налогов средства одних лиц переходят в распоряжение других).

Существует два вида налогов, косвенные и прямые. Рассмотрим их поотдельности.

Косвенные налоги: такие налоги устанавливаются в виде надбавки к цене в процентах или абсолютных ценах. Т.е. каждый день мы сталкиваемся с косвенными налогами когда приходим в магазин за продуктами или вещами. Оплачивая их стоимость мы одновременно оплачиваем налог, а продавец вносит его в бюджет. К косвенным налогам относится таможенный налог, акцизный и НДС (налог на добавленную стоимость). При импорте товара в страну, все косвенные налоги уплачиваются на границе, иначе, не заплатив их, выпуск товара в обращение будет запрещён. Но также существуют некоторые виды товара, которые освобождены от налогообложения. В Латвии это, например, транзит, ввоз на переработку, временный завоз, ввоз на таможенный склад и т.д.

Прямые налоги: их платит сам получатель дохода или владелец облагаемого дохода. В раздел этих налогов входит: подоходный налог с населения, подоходный налог с предприятия, социальные платежи, налог на природные ресурсы, на недвижимую собственность, на азартные игры и лотереи.

Существует также большое различие между формированием бюджета каждой страны, это три вида налоговой системы. Первая - мягкая; вторая - жёсткая (к ней относятся страны Скандинавии, более 50% дохода населения уходит в бюджет в виде налогов) и третья - умеренная (в странах Западной Европы, на налоги уходит 30 - 40% дохода). И существует четвёртый, редкий вид налоговой системы, под названием - оффшорные зоны .Оффшорные зоны - это небольшие государства или территории, привлекающие иностранные капиталы посредством предоставления налоговых и других льгот при проведении финансово-кредитных операций с иностранными резидентами и в иностранной валюте.

Налог на азартные игры уплачивают исключительно те, кто занимается игорным бизнесом, такие предприниматели оплачивают налог со своих доходов.

По каждому налогу имеется много различных льгот и скидок, благодаря им фирмы могут оптимизировать своё налоговое бремя, и всё это в рамках закона.

Не имеет значения, относится налогоплательщик к резидентам или к нерезидентам, ему всё равно придётся уплачивать налоги, но для нерезидентов предусмотрено более мягкое налогообложение его доходов. Нерезиденты, находящиеся на территории Латвии платят налоги только с тех доходов, которые они получают на её территории. Но любой нерезидент имеет право и с лёгкостью, может стать резидентом.

По статье 15 - ой Закона ЛР «О налогах и пошлинах» все обязанности латвийских налогоплательщиков делятся на 3 группы. 1 - общие для всех плательщиков обязанности, и для физических и для юридических лиц; 2 - обязанности физических лиц и 3 - обязанности юридических лиц.

При неуплате налогов с налогоплательщиков взимают штрафы или пени. Штрафы взимаются в случае неуплаты налога в бюджет, и налоговая администрация раскрыла это во время проверки. Пени (от лат. poena - наказание) - разновидность неустойки, санкция в виде денежного штрафа, накладываемого на должника за несвоевременное выполнение, просрочку денежных обязательств с целью заставить его выполнить свои обязательства. Пени устанавливаются в размере процента от просроченной суммы и начисляются за каждый просроченный день.

2. Налоговая система Латвии

Так как мы живём в Латвии, нам интересно узнать какая налоговая система в нашей стране, как она построена и как действует.

Как и любому другому государству, Латвии требуются средства для различных целей, от простого улучшения города до обороны, поэтому у нас тоже существует налогообложение.

Согласно закону Латвийской Республики «О налогах и пошлинах» систему налогов и пошлин ЛР образуют:

· государственные налоги,

· государственные пошлины,

· пошлины самоуправлений.

Налоги, которые уплаяивает население, составляет целых 85% государственного бюджета. Налоговая система Латвии состоит из прямых и косвенных налогов.

Начиная с 1 января 2007 года налоговая система Латвии состоит из 11видов налогов: подаходный налог с населения (IIN), подаходный налог с предприятия (UIN), налог на недвижимость (NОN), налог на добавленную стоимость (PVN), акцизный налог, таможенный налог, налог на природные ресурсы. Налог на азартные игры, социальный налог (VSAOI), налог на легковые автомобили и мотоциклы, налог на электроэнергию.

В Латвии в 2010 году планируется ввести новый десятипроцентный налог на доход от капитала для физических лиц. Как поясняет Министерство финансов, он вводится по требованию и с помощью Международного валютного фонда (МВФ), а также Еврокомиссии и Министерства финансов Швеции. Новый налог будет применяться к дивидендам, доходам от аренды и сделкам с недвижимостью, доходом от прироста капитала, в результате продажи акций, а также к процентам по депозитам. По мнению банковских экспертов, введение налога, скорее всего, снизит желание людей вкладывать и накапливать средства, к тому же может привести к увеличению количества нелегальных сделок с целью уйти от уплаты этого налога.

Виды и ставки налогов в ЛатвииТабл.1[7]

Nodoklis	Likme	Nodokпa bвze	Taksвcijas periods	Normatоvais dokuments (pieтemрanas datums)
Uzтзmumu ienвkuma nodoklis	- 15% no apliekamв ienвkuma - Nerezidentiem 2% - 15%	Nodokпu maksвtвja apliekamais ienвkums - peптa, kas gыta no saimnieciskвs darbоbas, no kuras atskaitоti izdevumi, kas saistоti ar saimniecisko darbоbu.	12 mзneрi, kas var nesakrist ar kalendвro gadu.	Likums „Par uzтзmumu ienвkuma nodokli” (01.02.1995.)
Iedzоvotвju ienвkuma nodoklis	15% (saimnieciskвs darbоbas ienвkumiem)23%	1) ienвkumi, kas gыti, pamatojoties uz darba attiecоbвm, 2) ienвkumi no saimnieciskвs darbоbas, 3) citi ienвkumi saskaтв ar likuma „Par iedzоvotвju ienвkuma nodokli” 3.pantu.	Viens kalendвrais mзnesis (ja ir darba attiecоbas) vai viens kalendвrais gads (citos gadоjumos).	Likums „Par iedzоvotвju ienвkuma nodokli” (11.05.1993.)
Valsts sociвlвs apdroрinврanas obligвtвs iemaksas	- Obligвto iemaksu likme, ja darba тзmзjs tiek apdroрinвts visiem sociвlвs apdroрinврanas veidiem, ir 33,09%, no kuriem 24,09% maksв darba devзjs un 9% -- darba тзmзjs, - Obligвto iemaksu likme 28,30% personвm, kurвm ir tiesоbas uz vecuma pensiju, no kuriem 20,60% maksв darba devзjs un 7,70% -- darba тзmзjs, - Pвrзjвs likmes saskaтв ar likumu „Par valsts sociвlo apdroрinврanu”	Algota darbinieka nopelnоtв darba samaksa, no kuras tiek ieturзts iedzоvotвju ienвkumu nodoklis, un paрnodarbinвtas personas darba ienвkumi.	Viens kalendвrais mзnesis.	Likums „Par valsts sociвlo apdroрinврanu” (01.10.1997.)
Pievienotвs vзrtоbas nodoklis	21%	1) preиu piegвde par atlоdzоbu, arо paрpatзriтр, 2) pakalpojumu sniegрana par atlоdzоbu, arо paрpatзriтр, 3) preиu imports, 4) preиu iegвde Eiropas Savienоbas teritorijв, 5) neapliekamu personu veikta jaunu transportlоdzekпu iegвde Eiropas Savienоbas teritorijв.	Viens kalendвrais mзnesis.	Likums „Par pievienotвs vзrtоbas nodokli” (09.03.1995.)
	10%	1) medikamentu, medicоniskв aprоkojuma, un zоdaiтu speciвlвs pвrtikas piegвdes saskaтв ar LR Ministru kabineta apstiprinвto sarakstu, 2) laikraksti, юurnвli (lоdz 31.12.2010.), 3) mвcоbu literatыra un oriмinвlliteratыra (no 01.08.2009.), 4) sabiedriskв transporta pakalpojumi iekрzemз, 5) siltuma, elektroenerмijas un dabasgвzes piegвde iedzоvotвjiem, 6) malkas un koksnes kurinвmв piegвdes iedzоvotвjiem (no 01.08.2009.). Sоkвk likumв „Par pievienotвs vзrtоbas nodokli.	Viens kalendвrais mзnesis.
	0%	1) eksports un to preиu piegвdes, kas nav laistas brоvв apgrozоbв, ja preиu piegвdes veiktas muitas noliktavв vai brоvajв zonв, 2) pakalpojumi, kas saistоti ar preиu eksportu, importu, tranzоta pвrvadвjumiem un pakalpojumiem brоvajв zonв un muitas noliktavв, kas saistоti ar precзm, kas nav laistas brоvв apgrozоbв, 3) pakalpojumi, kuru sniegрanas vieta nav iekрzeme, 4) kuмu degvielas uzpildei un apgвdei paredzзto preиu piegвdei, 5) starptautiskajiem pasaюieru pвrvadвjumiem, 6) elektroenerмijas importam vai dabasgвzes importam, ja dabasgвze tiek piegвdвta, izmantojot pвrvades vai sadales sistзmu, 7) preиu piegвdei ES teritorijв, ja preces pircзjs ir citas dalоbvalsts apliekama persona un preces tiek piegвdвtas uz citu dalоbvalsti. Sоkвk likumв „Par pievienotвs vзrtоbas nodokli”.	Viens kalendвrais mзnesis.
	Ar nodokli neapliek	1) sociвlвs aprыpes, rehabilitвcijas un sociвlвs palоdzоbas pakalpojumi, 2) izglоtоbas pakalpojumi, 3) maksa par bзrnu uzturзрanos pirmskolas iestвdзs, 4) ieejas maksa teвtru, cirku izrвdзs, koncertos, izstвdзs, muzejos, 5) bibliotзku pakalpojumi, 6) apdroрinврanas pakalpojumi, 7) „Latvijas Pasta” pasta pakalpojumi un uz kuriem saskaтв ar Pasta likumu ir monopoltiesоbas, 8) iedzоvotвju maksвjumi par dzоvojamo telpu оri, 9) atseviрнi finanрu pakalpojumi. Sоkвk likumв „Par pievienotвs vзrtоbas nodokli”.	Viens kalendвrais mзnesis.	Likums „Par pievienotвs vзrtоbas nodokli” (09.03.1995.)
Nekustamв оpaрuma nodoklis	Lоdz 2010.gada 31.decembrim 1,0% no nekustamв оpaрuma kadastrвlвs vзrtоbas.	Нermeniskas lietas, kuras atrodas Latvijas Republikas teritorijв un kuras nevar pвrvietot no vienas vietas uz otru, tвs вrзji nebojвjot: lоdz 31.12.2006.-- zemi, зkas un bыves (turpmвk -- nekustamais оpaрums), izтemot рв panta otrajв daпв minзto nekustamo оpaрumu; no 01.01.2007.gada 1.janvвra -- zemi un зkas (turpmвk -- nekustamais оpaрums), izтemot рв panta otrajв daпв minзto nekustamo оpaрumu.	Viens kalendвrais gads.	Likums „Par nekustamв оpaрuma nodokli” (04.06.1997.)
Elektroenerмijas nodoklis	0.35 Ls par megavatstundu (no 01.01.2007. lоdz 31.12.2007.). 0.45 Ls par megavatstundu (no 01.01.2008. lоdz 31.12.2008.). 0.55 Ls par megavatstundu (no 01.01.2009. lоdz 31.12.2009.). 0.71 Ls par megavatstundu (no 01.01.2010.).	Elektroenerмija, kas piegвdвta gala patзrзtвjam Elektroenerмija, kas piegвdвta paрpatзriтam	Viens kalendвrais mзnesis.	Elektroenerмijas nodokпa likums (19.12.2006.)