Сравнительный анализ применения НДС в отечественной и зарубежной практике

p align="left">Во-первых, с 2008 года организации и предприниматели при проведении товарообменных операций, а также расчетов с использованием векселей «входной» НДС могут принимать к вычету именно в той сумме, что была предъявлена поставщиком и перечислена ему (п. 2 ст. 172 НК РФ). Теперь размер вычета никак не зависит от балансовой стоимости переданного имущества. А в ситуациях, когда в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) покупатель передавал собственный вексель, или «чужой» вексель, который получили в обмен на свой, применять налоговый вычет можно сразу после уплаты «входного» НДС. Ждать погашения собственного векселя больше не нужно.

Во-вторых, возросла роль счета-фактуры, как документа, дающего право на вычет покупателю. Счет-фактура, заполненный с нарушением установленных требований, является формальным запретом на налоговый вычет у покупателя (но не является препятствием для уплаты начисленного налога в бюджет продавцом). Счет-фактура составляется продавцом, при этом реализуется его обязанность предъявления исчисленного НДС покупателю. Однако эта обязанность в Кодексе не подкрепляется какой либо ответственностью. Фактически на данный момент сложилась ситуация, когда за качество составленного продавцом счета-фактуры несет ответственность покупатель в виде запрета на налоговый вычет. Решением этой проблемы ФНС видит в введении штрафов за неправильное заполнение документа. Не исключено, что незначительные нарушения, допущенные предпринимателями при заполнении счетов-фактур, вскоре не будут влиять на принятие налоговиками решения по вычету сумм НДС. Соответствующие изменения в действующее законодательство в ближайшие три года предлагает внести Министерство финансов. Благодаря запланированным поправкам инспекторы смогут определить, при незаполнении или неверном заполнении каких показателей счет-фактура может быть признан не соответствующим требованиям Налогового кодекса. Как подчеркнули сотрудники финансового ведомства, этот шаг позволит существенно снизить издержки коммерсантов.

В мае 2007г впервые было упомянуто о том, что снижение НДС и даже полная отмена налога это вполне реальная перспектива. Так как действующий порядок администрирования налогов, и прежде всего НДС, тормозит создание продукции внутри страны. Поэтому, по словам первого заместителя председателя кабинета министров, в настоящее время скрупулезным анализом последствий снижения ставки или отмены НДС заняты и РСПП, и профильные ведомства. Но НДС по-прежнему будет взиматься и его отмена не планируется. Так недавно заявила руководитель управления косвенных налогов ФНС Надежда Чамкина. Какие только эксперименты не переживала налоговая система России за время своего существования. Постоянным оставалось только одно: государство должно забирать часть дохода. Во-первых, законодатели, как бы их не кляли в народе, умеют считать и определять совокупное налоговое бремя. И в общей сложности налоговая нагрузка более или менее приемлема. Как только она станет превышать разумные пределы, народ станет сворачивать бизнес (или уходить в тень). Пока массового банкротства не видно, значит все нормально. А, во-вторых, что весьма важно, НДС - это своего рода налог на сверхприбыль. То есть производитель, установивший на свою продукцию слишком высокую цену (без веских на то причин), будет платить и большой НДС, и налог на прибыль, так что мало ему не покажется. Мировой опыт развитых (и не очень) стран показывает, что в НДС нет ничего плохого. Самая низкая базовая ставка НДС (5%) в Малайзии, Сингапуре и Японии. Самая высокая (25%) - в трех странах Скандинавского полуострова (Швеция, Дания и Норвегия). Так что ставка в 18% (10% и 0%в некоторых случаях) - не самая большая и вести бизнес не мешает.

Представленный план на ближайшие 3 года принес еще одну обнадеживающую весть. Минфин планирует значительно снизить объем невозмещаемого НДС, по которому у инспекторов и плательщиков не возникает споров. Достичь этой цели разработчики документа собираются за счет вынесения сразу двух решений по итогам проверки всего лишь одной декларации. Первое из них будет принято в отношении сумм, не вызывающих у контролеров никаких сомнений с точки зрения принятия НДС к вычету, а вот второе коснется той части налога, по которой заявленные вычеты сотрудники ИФНС сочтут необоснованными.

Таковы проблемы и перспективы налога на добавочную стоимость в России.

Заключение

Опыт применение НДС в России составляет более 10 лет, Европе порядка 50 лет. Несомненно, эта разница влияет на уровень развития системы взимания налога на добавочную стоимость. Не стоит также забывать, что Россия только совершает переход к рыночной экономике и вся экономика страны находится в процессе реформирования, постоянно происходят изменения в Налоговом Кодексе, когда в европейских странах система взимания НДС уже отлажена.

Многолетний опыт применения свидетельствует о том, что НДС соответствует требованиям и условиям рыночной экономики. Тем более, учтивая то, что НДС является косвенным налогом, контроль над ним проще, нежели чем над прямыми налогами. И если РФ стремится завершить переход к рыночной экономике, то, соответственно, отказываться от применения НДС не стоит. Тем более, что как и во всех зарубежных странах в России НДС занимает значительную долю в федеральном бюджете. Необходимо наладить систему взимания и распределения доходов от НДС, тем самым, решив проблему администрирования, которая, по сути, является главной из всех.

Проводя реформирование системы взимания НДС, России обязательно необходимо использовать опыт применения зарубежных стран. Проведя анализ применения НДС в европейских странах, можно сразу заметить, что льготы и специальные ставки предоставляются в основном малому бизнесу и индивидуальным предпринимателям, а так же отраслям, находящимся на финансировании бюджета, что в России сегодня, к сожалению, отсутствует или развито не в полной мере: льготируется только деятельность, направленная на решение социальных проблем населения. Устранив этот недостаток системы, сами собой исчезнут дискуссии об отмене налога или снижении ставки, так как эти предложения исходят как раз от представителей данных отраслей и видов деятельности. Эти изменения повлекли бы рост производства в стране, следовательно, рост валового внутреннего продукта. Когда снижение ставки НДС с 18% до 13% дали бы всего около 0,5 процентного пункта роста ВВП. Тем более, что Россия уже имеет опыт снижения ставок по НДС. В 90-х годах снижение ставки с 20% до 18% не решило проблему экономического роста в стране, а так же не привело к уменьшению недовольства среди граждан. Примером для изменений в этой области может послужить система ставок и льгот Германии. Причем ставка налога сегодня там составляет 16%, при доле НДС в бюджете в 28%.

Учитывая перспективу вступления России в ВТО, необходимо довести экономику и, в частности, налоговую систему страны до уровня стран ЕС. Необходимо сбалансировать, а также закрепить законодательно введенные изменения. Уточнив все непонятные, двусмысленные моменты в Налоговом Кодексе, сделав процедуру взимания понятной и доступной каждому налогоплательщику - только тогда будет достигнута поставленная цель (экономический рост в стране) и решено большинство проблем. Именно хорошая законодательная база обеспечивает успех взимания НДС в зарубежных странах.

Не стоит забывать, что сегодняшний профицит федерального бюджета вызван высокими ценами на нефть. При их снижении, необходимо сохранить положительное или по крайней мере неотрицательное сальдо бюджета, для этого необходима здоровая, крепкая система налогообложения.

Список литературы

1. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2006г.

2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М. :ИНФРА-М, 2006г.

3. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2005г.

4. Черник Д.Г., Павлова Л.П. Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР, 2006г

5. Налоговый кодекс РФ

6. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. М.: ЮНИТИДАНА, 2007г.

7. Захарьин В.Р. НДС. Начисление и уплата. М.: Омега-Л,2006

8. Кириллова Г.Н. Изменение порядка начисления НДС как мера повышения администрирования // Налоговая политика и практика. 2007. №9. С.44-45

9. Рубченко М. Большая презентация // Эксперт. 2005. №39. С. 25-30

10. Черевадская О. Новшества НДС и налога на прибыль //Главбух. №

11. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» от 27 июля 2007г.

12. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год» от 26 декабря 2006г.

13. Информационно-справочная система «Гарант»

14. Информационно-справочная система «Консультант плюс»

15. http://www.rg.ru/2008/02/26/zhirinovskii.html

11. http://newtimes.ru/magazine/2007/issue006/art_0008.xml

16. http://www.ofdp.ru/news/_news120906at154709/full.shtml

17. http://www.vedomosti.ru/newspaper/article.shtml?2007/03/27/122983

18. http://b2bmetall.ru/2008/03/12/83545.html

19. http://www.rnk.ru/article_885.html

20. http://www.pravcons.ru/publ16-01-06-2.php

21. http://www.kommersant.ru/doc.aspx?DocsID=724077

22. http://www.glavbuh.net/newsnalog/minfin-ochertil-nalogovuyu-perspektivu/

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10