Структура налоговых доходов бюджета Красноярского края
сходя из заявленной цели программа реформирования муниципальных финансов должна быть направлена на:- формирование благоприятных условий для социально-экономического развития города;- повышение качества управления городскими финансами;- обеспечение эффективности и результативности предоставления бюджетных услуг населению.Задачи реформирования муниципальных финансов.Достижению главной цели реформирования муниципальных финансов в городе Красноярске должно способствовать решение следующих основных задач:1. Реформирование бюджетного процесса и управления расходами; внедрение системы оценки эффективности и результативности бюджетных расходов;2. Совершенствование исполнения бюджета и повышение его прозрачности и эффективности на основе внедрения бюджетирования, ориентированного на результат; 3. Оптимизация муниципального сектора экономики, оздоровление сферы жилищно-коммунального хозяйства, реформирование транспортного обслуживания;4. Формализация процедур и совершенствование критериев отбора инвестиционных проектов;5. Развитие доходной базы города;6. Создание системы управления муниципальным долгом;7. Продолжение административной реформы, повышение квалификации работников органов исполнительной и представительной власти города.Мероприятия, отражающие задачи реформирования муниципальных финансов, по направлениям Программы представлены ниже. [8, с. 45]Реформа бюджетного процесса и управления расходами (А):- перевод бюджетных организаций и учреждений, предоставляющих социальные услуги, в форму негосударственных (немуниципальных) организаций;- совершенствование порядка финансирования временных кассовых разрывов;- обязательная публичная независимая экспертиза решений по вопросам бюджетной и налоговой политики;- применение формализованных процедур планирования и осуществления бюджетных закупок;Бюджетирование, ориентированное на результат (В):- создание системы учета потребности в предоставляемых бюджетных услугах;- установление стандартов качества предоставления бюджетных услуг;- формирование среднесрочных ведомственных программ расходов;- повышение самостоятельности бюджетных учреждений;- использование среднесрочного финансового планирования;Административная реформа (C):- внедрение процедур открытого конкурса на замещение муниципальных должностей;- повышение квалификации муниципальных служащих на регулярной основе;Реформирование муниципального сектора экономики (D):- сокращение бюджетных средств, предоставляемых негосударственным (немуниципальным) организациям (за исключением организаций социальной сферы);- оздоровление предприятий жилищно-коммунального хозяйства;- перевод натуральных льгот в денежную форму;- организация сбора платежей за жилищно-коммунальные услуги;- совершенствование механизма предоставления субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг малоимущим гражданам;- реформирование транспортного обслуживания;Совершенствование системы инвестиций (E):- мониторинг реализации инвестиционных проектов, реализуемых за счет бюджетных средств;- совершенствование процедуры принятия решений об осуществлении новых инвестиционных проектов;Создание условий для развития доходной базы (F):- организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет;- создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставления льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов;- повышение деловой активности;- организация учета объектов, находящихся в собственности муниципального образования, и предоставление информации заинтересованным лицам;- мониторинг эффективности деятельности унитарных предприятий и организаций, доли уставного капитала в которых принадлежат муниципальному образованию;Совершенствование долговой политики (G):- внедрение формализованных процедур управления долгом, принятия долговых обязательств, их рефинансирования;- нормализация процедур предоставления гарантий;- снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджетов.ЗаключениеНалоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Наибольший удельный вес в налоговых доходах бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы). Значительное место в системе налоговых доходов бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами. В 2011-2012 годах будет продолжено совершенствование налогового законодательства. Формирование бюджета Красноярского края происходит в условиях межбюджетных отношений, обусловленных принятием Закона края от 11.11.2003 №8-1534 “О межбюджетных отношениях в Красноярском крае”, и с учетом изменений федерального налогового законодательства.Одной из особенностей формирования бюджета является централизация в краевом бюджете расходов, ранее осуществляемых за счет местного бюджета.Бюджет Красноярского края является сбалансированным и относительно независимым от внешних источников. Доходы и расходы имеют устойчивую тенденцию роста.За 2009 год на территории Красноярского края поступило в бюджетную систему 153,3 млрд. рублей налоговых платежей и других доходов. Из них в федеральный бюджет (включая ЕСН, зачисляемый в ФБ) поступило 21 млрд.рублей (13,7% от общего объема поступлений), в консолидированный бюджет края 95,8 млрд. рублей (62,5%), и в государственные внебюджетные фонды поступило 36,5 млрд. рублей или 23,8%Библиографический список1. Бюджетная система России: Учебник. /Под ред. Г.Б.Поляка. М.:Юнити, 2008, 540 с. 2. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/Под ред. М.В.Романовского и О.В.Врублевской, 2-е изд.- М.: Юрайт, 2000. 3. Бюджетный кодекс Российской Федерации.- М., 2004,- 128 с. 4. Закон Красноярского края №9-4155 «О краевом бюджете на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов» от 10.12.2009г.5. Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов.// Финансы. 2000, 12. 6. Колесов А.С. Межбюджетные отношения: сущность и пути совершенствования.//Финансы.- 2002,-5. 7. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. М., 1993, - 59 с. 8. Коростелева М.Н. Развитие финансов местного самоуправления: Автореф. дис.канд. экон. наук. Самара, 2000.- 21 с. 9. Мокрый В.С. проблемы реформирования межбюджетных отношений как основа местного самоуправления.//Финансы.-2001.-1. 10. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-М, 2003. 320 с. 11. Пронина Л.И. Вторая часть налогового кодекса продолжение налоговой реформы и ее влияние на доходы местных бюджетов.//Финансы.- 2002,-5. 12. Современное состояние местных бюджетов. Цифры, факты, выводы. Материалы доклада Рабочей группы Государственного совета.//Муниципальная политика. 2003,- 3-4. 13. Федеральный закон от 4.07.2007 г. 95-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской федерации. // Российская газета от 8 июля 2007 г. 14. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник./Под ред. В.К.Сенчагова и А.И.Аронова.- М.:Проспект,2002, 496 с. 15. Христенко В. Развитие бюджетного Федерализма в России: от разделения денег к разделению полномочий. // Российская газета от17.02. 2001. 16. Яндиев М.И. Финансы регионов.- М.: Финансы и статистика.- 2002, 238 с.Приложение 1Доходы краевого бюджета на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов№ строки | Наименование групп, подгрупп, статей, подстатей, элементов, подвидов доходов, кодов классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов | Доходы краевого бюджета 2010 года | Доходы краевого бюджета 2011 года | Доходы краевого бюджета 2012 года | |
1 | НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ | 84 925 672,0 | 91 858 835,0 | 101 380 239,0 | |
2 | НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ | 61 277 827,0 | 66 150 005,0 | 73 364 992,0 | |
3 | Налог на прибыль организаций | 37 919 051,0 | 40 885 583,0 | 45 299 446,0 | |
4 | Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам | 37 919 051,0 | 40 885 583,0 | 45 299 446,0 | |
5 | Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации | 37 919 051,0 | 40 885 583,0 | 45 299 446,0 | |
6 | Налог на доходы физических лиц | 23 358 776,0 | 25 264 422,0 | 28 065 546,0 | |
7 | Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 229 031,0 | 246 898,0 | 263 323,0 | |
8 | Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 620,0 | 674,0 | 723,0 | |
9 | Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации | 23 043 118,0 | 24 924 735,0 | 27 702 808,0 | |
10 | Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой | 22 896 208,0 | 24 765 018,0 | 27 527 790,0 | |
11 | Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, и полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой | 146 910,0 | 159 717,0 | 175 018,0 | |
12 | Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | 74 065,0 | 79 132,0 | 84 737,0 | |
13 | Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств | 11 813,0 | 12 843,0 | 13 804,0 | |
14 | Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 12,0 | 13,0 | 14,0 | |
15 | Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные в соглашениях об избежании двойного налогообложения | 117,0 | 127,0 | 137,0 | |
16 | НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ | 6 130 774,0 | 6 826 950,0 | 7 675 649,0 | |
17 | Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 6 130 774,0 | 6 826 950,0 | 7 675 649,0 | |
18 | Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), производимый на территории Российской Федерации | 22 733,0 | 25 040,0 | 27 574,0 | |
19 | Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации | 22 733,0 | 25 040,0 | 27 574,0 | |
20 | Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории Российской Федерации | 40,0 | 47,0 | 56,0 | |
21 | Акцизы на пиво, производимое на территории Российской Федерации | 1 565 360,0 | 1 864 097,0 | 2 311 761,0 | |
22 | Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации | 419 010,0 | 524 207,0 | 627 148,0 | |
23 | Доходы от уплаты акцизов на дизельное топливо, подлежащие распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | 690 540,0 | 758 144,0 | 804 647,0 | |
24 | Доходы от уплаты акцизов на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, подлежащие распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | 30 000,0 | 32 750,0 | 35 616,0 | |
25 | Доходы от уплаты акцизов на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации, подлежащие распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | 2 544 827,0 | 2 685 726,0 | 2 850 227,0 | |
26 | Доходы от уплаты акцизов на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации, подлежащие распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | 69 532,0 | 75 906,0 | 82 548,0 | |
27 | Доходы от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин), подлежащие распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | 14 571,0 | 15 907,0 | 17 293,0 | |
28 | Доходы от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин), подлежащие распределению в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | 774 161,0 | 845 126,0 | 918 779,0 | |
29 | НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД | 1 844 723,0 | 2 229 085,0 | 2 398 878,0 | |
30 | Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | 1 835 730,0 | 2 219 393,0 | 2 388 249,0 | |
31 | Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы | 1 423 533,0 | 1 721 044,0 | 1 851 983,0 | |
32 | Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов | 411 268,0 | 497 221,0 | 535 050,0 | |
33 | Доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при применении упрощенной системы налогообложения | 929,0 | 1 128,0 | 1 216,0 | |
34 | Единый сельскохозяйственный налог | 8 993,0 | 9 692,0 | 10 629,0 | |
35 | НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО | 10 552 870,0 | 11 059 165,0 | 12 034 738,0 | |
36 | Налог на имущество организаций | 9 142 896,0 | 9 589 468,0 | 10 489 598,0 | |
37 | Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения | 9 142 896,0 | 9 589 468,0 | 10 489 598,0 | |
38 | Транспортный налог | 1 409 974,0 | 1 469 697,0 | 1 545 140,0 | |
39 | Транспортный налог с организаций | 407 089,0 | 425 620,0 | 437 381,0 | |
40 | Транспортный налог с физических лиц | 1 002 885,0 | 1 044 077,0 | 1 107 759,0 | |
41 | НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ | 3 706 119,0 | 4 185 940,0 | 4 438 802,0 | |
42 | Налог на добычу полезных ископаемых | 3 684 571,0 | 4 164 392,0 | 4 417 254,0 | |
43 | Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых | 265 161,0 | 286 354,0 | 305 949,0 | |
44 | Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов) | 3 419 410,0 | 3 878 038,0 | 4 111 305,0 | |
45 | Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | 21 548,0 | 21 548,0 | 21 548,0 | |
46 | Сбор за пользование объектами животного мира | 19 757,0 | 19 757,0 | 19 757,0 | |
47 | Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) | 1 791,0 | 1 791,0 | 1 791,0 |