Упрощенная система налогообложения
i>Изменения в форме налоговой декларации по единому налогуМинистерство РФ по налогам и сборам приказом от 09.10.2003 № БГ-3-22/533 (зарегистрирован в Минюсте России 30.10.2003) внесло изменения уточняющего характера в форму налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и в Порядок заполнения этой декларации (далее - Декларация).
Изменения касаются итоговых строк листа "Г" Декларации, то есть способа представления сумм единого налога, подлежащих уплате или уменьшению по итогам отчетного (налогового) периода.
В новую форму листа "Г" внесен показатель "Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период" (строка 180), которого в прежней форме Декларации не было. Этот показатель заполняется, если за предыдущий отчетный период сумма единого налога была исчислена в большем размере, чем за текущий отчетный (налоговый) период. В прежней форме Декларации при аналогичных обстоятельствах показывалось отрицательное значение показателя "Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период".
Кроме того, изменен смысл самого показателя "Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период" (строка 150 новой формы). В прежней форме показатель с аналогичным названием содержался в строке 160, но по этой строке отражалась сумма единого налога, подлежавшая доплате (либо уменьшению - со знаком "минус") за текущий квартал. Теперь в нем отражается сумма единого налога, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода. А смысл прежней строки 160 (именно в части налога к доплате за квартал, про уменьшение уже было сказано выше) "перекочевал" в новый показатель "Сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода".
Таким образом, в основном листе Декларации (лист "Г") стало на 2 строки больше, но это принципиально не меняет порядок ее заполнения. Пример заполненной таблицы листа "Г" декларации по новой форме представлен на рисунке 1.
Рисунок 1.
Пример заполнения таблицы в новой форме декларацииI. Расчет единого налога(в рублях)Наименование показателей | Код | Объект налогообложения | ||
Доходы, уменьшенные на величину расходов | ||||
Вариант 1 | Вариант 2 | |||
1 | 2 | 5* | 5* | |
Сумма полученных доходов | 010 | 1 651 300 | 1 651 300 | |
Сумма расходов | 020 | 1 426 100 | 1 726 100 | |
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период | 030 | - | - | |
Итого получено: - доходов (код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030) | 040 | 225 200 | - | |
- убытков(код стр. 020 + код стр. 030 - код стр. 010) | 041 | - | 74 800 | |
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (код стр. 240) | 050 | - | - | |
Налоговая база для исчисления единого налога(по гр. 3 код стр. 40; по гр. 5 (код стр.040 - код стр.050)) | 060 | 225 200 | - | |
Ставка единого налога (%) | 070 | 15 | ||
Сумма исчисленного единого налога(код стр. 060 x код стр. 070 / 100) | 080 | 33 780 | - | |
Ставка минимального налога (%) | 090 | 1 | ||
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 x код стр. 090 / 100 декларации за налоговый период) | 100 | - | 16 513 | |
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | 110 | Х | Х | |
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50%) (к коду стр. 080) | 120 | Х | Х | |
Общая сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности | 130 | Х | Х | |
Сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности | 140 | X | X | |
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (по гр.3 (код стр. 080 - код стр. 120 - код стр. 140); по гр. 5 код стр. 080) | 150 | 33 780 | - | |
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр. 170 - сумма кодов стр. 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды) | 160 | 38 315 | 38 315 | |
Сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода (код стр. 150 - код стр. 160) | 170 | - | - | |
Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период (код стр. 160 - код стр. 150) | 180 | 4 535 | 38 315 | |
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачивается при условии превышения значения по строке 100 над значением по строке 080) | 190 | - | 16 513 |
Вариант 1 - убыток в 4-м квартале, не приводящий к необходимости уплаты минимального налога;
Вариант 2 - убыток, превышающий прибыль за 9 месяцев.
* Номер колонки, предусмотренный в форме налоговой декларации, сохранен.
Декларацию по единому налогу за 2003 год нужно будет сдавать уже по новой форме (эта форма будет включена фирмой "1С" в комплект форм регламентированной годовой отчетности за 2003 год).
"Упрощенка" по-новому (комментарий к главе 26.2 НК РФ)Знакомясь с текстом главы 26(2) НК РФ "Упрощенная система налогообложения" и задумываясь о возможности применения ее норм по отношению к своей организации, мы должны ответить на следующие вопросы:
· что теперь будет представлять собой упрощенная система налогообложения?
· кто может перейти с 2003 года на упрощенную систему налогообложения?
· как упрощенная система налогообложения соотносится с официальным бухгалтерским учетом?
Что собой представляет "упрощенка" по-новому?Согласно п. 2 ст. 346 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
