Реферат: Экономический анализ
Суть методу ланцюгових підстановок полягає у послідовній, почерговій заміні у функціональній моделі, яка описує базисний рівень економічного показника, базисних параметрів на звітні, в обчисленні умовних результатних показників та їх порівнянні для визначення впливу факторів. При цьому в першу чергу підлягають заміні кількісні параметри, далі — структурні, в останню чергу — якісні. Якщо у формулі міститься кілька кількісних, структурних або кілька якісних показників, послідовність замін залежить від оцінки того, які з них є основними, а які — похідними, які – вторинні. За почергової заміни базисних показників у формулі на звітні одержані результати можна зіставляти між собою, різниця між кожним наступним та попереднім показником і виражатиме елімінування впливу всіх інших факторів, крім заміненого.
Якщо мультиплікативна модель, що описує взаємозв’язок аналізованого показника, містить у собі лише два співмножники (типу у = аb), то для визначення факторів, які впливають на зміну показника у в динаміці (або у порівнянні з бізнес-планом), застосовують спрощений варіант методу ланцюгових підстановок — метод різниць. Для визначення відокремленого впливу кожного з двох факторів на результатний показник обчислюють різниці між звітними і базисними факторними параметрами і перемножують їх на абсолютні значення іншого факторного параметра, при цьому різницю між фактичними і базисними кількісними параметрами перемножують на абсолютне значення базисного якісного, а різницю між фактичним і базисним якісним параметрами — на абсолютне значення звітного кількісного.
Наприклад, загальна чисельність працівників виробничої фірми за 1998 і 1999 р. становила відповідно 520 і 490 чол., середньорічна заробітна плата одного працівника — відповідно 2064 і 2548 грн., річний фонд заробітної плати — 1073,2 і 1248,5 тис. грн. Треба визначити, як вплинули фактори кількості працюючих і середньорічної заробітної плати на загальний фонд заробітної плати підприємства.
Для розрахунку впливу цих факторів доцільно побудувати таку аналітичну таблицю (табл. 2.).
Таблиця 2.
|
Показник |
Базисний (1998) рік |
Звітний (1999) рік |
+/- |
|
Середньоспискова чисельність працівників, чол. |
520 |
490 |
-30 |
|
Середньорічна заробітна плата одного працівника, грн. |
2064 |
2548 |
+484 |
|
Річний фонд заробітної плати, тис.грн. |
1073,2 |
1248,5 |
+175,3 |
а) вплив фактора чисельності (кількісний): -ЗО * 2064 = -61,9 тис. грн.
б) вплив фактора середньорічної заробітної плати (якісний):
+484 * 490 =+237,2 тис. грн.,
Всього: -61,9 + 237,2 = +175,3 тис. грн.
Отже, річний фонд заробітної плати зріс у 1999 р. проти 1998р.
на 175,3 тис. грн., у тому числі за рахунок зменшення чисельності
персоналу підприємства він зменшився на 61,9 тис. грн., а за
рахунок зростання середньої заробітної плати зріс на 237,2 тис. грн.
2.Анализ формування прибутку підприємства.
Базою для аналізу балансового прибутку підприємства служить сума балансового прибутку, зафіксована у бізнес-плані, а саме — у балансі доходів і видатків, тобто фінансовому плані підприємства. Виконання бізнес-планових показників щодо одержання балансового прибутку аналізується за його складовими частинами: прибутку від реалізації основної (товарної) продукції, прибутку від іншої реалізації, прибутків (збитків) від позареалізаційних операцій (з виділенням таких, які не пов’язані з основною діяльністю підприємства, наприклад, прибутки від володіння корпоративними правами, від одержаних відсотків на вкладені кошти в облігації тощо).
Спочатку за даними «Звіту про фінансові результати» здійснюється загальна оцінка виконання плану підприємства з балансового прибутку. Для цього будується аналітична таблиця (див. табл. 3).
Всього за рік завод отримав прибуток на суму 5243 тис. грн. при плановій сумі — 7949 тис. грн., невиконання становило 2706 тис. грн., у тому числі за рахунок:
а) зменшення прибутку від реалізації товарної продукції - 2690 тис. грн.;
б) зменшення прибутку від іншої реалізації - 33 тис. грн.;
в) зменшення проти планового прибутку від володіння корпоративними правами -60 тис. грн.;
г) сальдо інших доходів, витрат і втрат +77 тис. грн.;
Разом: - 2706 тис. грн.
На суму прибутку від реалізації товарної продукції безпосередньо впливають такі фактори:
а) обсяг реалізації (продажу) товарної продукції;
б) собівартість реалізованої продукції (разом з комерційними витратами);
в) структура реалізованих товарів (робіт, послуг);
г) ціни реалізації.
Таблиця 3.
Показники діяльності заводу металовиробів за звітний рік,
тис. грн.
|
Показник |
За бізнес-планом |
Фактичо за звітний рік |
Відхилення (+/-) |
|
1. Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
34 718 |
29 171 |
-5547 |
|
2. У тому числі: |
|||
|
а) податок на додану вартість |
5786 |
4862 |
-924 |
|
б) акцизний збір |
— |
— |
— |
|
3. Виручка від реалізації товарної продукції без ПДВ і акцизного збору |
28 932 |
24 309 |
-4623 |
|
4. Витрати на виробництво реалізованої продукції |
20 993 |
19 244 |
-1769 |
|
5. Комерційні витрати |
327 |
143 |
-184 |
|
6. Прибуток від реалізації товарної продукції (р.3-р.4-р.5)* |
7612 |
4922 |
-2690 |
|
7. Результат від іншої реалізації |
+57 |
+24 |
-33 |
|
8. Прибутки і збитки від позареалізаційних операцій — всього |
280 |
297 |
+17 |
|
9. У тому числі: |
|||
|
а) від володіння корпоративними правами |
280 |
220 |
-60 |
|
б) від інших доходних активів |
- |
- |
- |
|
в) інші доходи, витрати і втрати (сальдо) |
X |
+77 |
+77 |
|
Балансовий прибуток (Р.6+р.7+р.8) |
7949 |
5243 |
-2706 |
