Реферат: Оценка и анализ финансовых результатов, состояния и деятельности предприятия
Для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные, так и относительные показатели ( финансовые коэффициенты ). Относительные коэффициенты ( k ) подразделяются на k распределения и k координации.
Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить какую часть абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога группы абсолютных показателей
Коэффициенты координации используются для выражения отношения различных по существу абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.
Анализ финансовых k заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а так же в изучении их динамики за отчетный период и ряд лет.
2.4 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерного баланса.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств ( активов) и источников их формирования ( собственного капитала и обязательств т. е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия ( см. приложение № 1 ).
Основными факторами определения финансового состояния являются
1) выполнение финансового плана и пополнение оборотного капитала за счет прибыли.
2) Скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).
Главным показателем, в котором проявляется финансовое состояние выступает платежеспособность предприятия , под которой подразумевается способность вовремя удовлетворят платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда, вносить платежи в бюджет. Поскольку выплачивание финансового плана зависит от результатов производной и хозяйственной деятельности в целиком, то и финансовое положение соответственно определяется всей совокупностью хозяйственных факторов. Поэтому для анализа привлекается “ Отчет о прибылях и убытках ” форма № 2.
Для исследования структуры и динамики финансового состояния предприятия используем сравнительный аналитический баланс. Он получается из исходного баланса, путем дополнения его показателями структуры, динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период .
Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса явлется:
- Абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода;
- Изменяется абсолютных величинах ;
- Изменения в удельных весах;
- Изменения в процентах , величинах на начало периода ( темп прироста стать баланса );
- Изменения баланса в процентах с изменениями валюты баланса ( темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений );
- Цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.
Сравнительный баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа являются вычисления удельного веса НЕТТО.
Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы :
- Показатели структуры баланса ;
- Показатели динамики баланса;
- Показатели структурной динамики баланса.
Для общей картины изменения финансового состояния важны показатели структурной динамики баланса, т. к. сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве можно сделать вывод о том, через какие источники приток новых средств и какие активы в эти новые средства вложены.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия сгруппируем статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности ( статьи активы ) и прочности обязательств ( статьи пассива).
На основе баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия , который проводится по следующей форме:
| Актив | Т. р. | Пассив | Т. р. |
| 1.имущество | 9828 | 1. источники имущества | 9828 |
| 1.1 иммобилизованные активы | 5322 | 1.1 собственный капитал | 8721 |
| 1.2 мобильные оборотные средства | 4506 | 1.2 заемный капитал | 410 |
| 1.2.1 запасы и затраты | 2791 | 1.2.1 долгосрочные обязательства | 0 |
| 1.2.2 дебиторская задолженность | 351 | 1.2.2 краткосрочные кредиты и займы | 135 |
| 1.2.3 денежные средства и ценные бумаги | 1364 | 1.2.3 кредиторская задолжность | 972 |
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятий, к которым относятся :
- Общая стоимость имущества предприятий равная валюте или итогу баланса (3640);
- стоимость иммобилизованных активов ( т.е. основных и прочих внеоборотных средств) равный итогу раздела I актива баланса плюс убытки ( 19.71);
- стоимость оборотных ( мобильных) средств равная итогу раздела II актива ( 1669)
- стоимость материальных оборотных средств равная сумме строк 210 + 220 (1974);
- величина дебиторской задолжности ( включая авансы, выданных поставщиками и подрядчиками) равная сумме строк 230 + 240 раздела II актива баланса (130);
- сумма свободных денежных средств; так называемых банковских активов равная 250 + 260 ( 505) ;
- стоимость собственного капитала равняется разделу IV пассива баланса и сумме строк разделу IV пассиву бака и сумме строк 630 / 660 (3230 );
- величина заемного капитала равна итогу раздела IV пассива баланса без суммы строк 630/660 (410 );
- величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных для формирования основных средств, и др. внеоборотных активов равна итогу раздела IV пассива баланса (0);
- величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных для формирования оборотных активов равна значению строки 610 раздела VI пассива баланса (50 );
- величина кредиторской задолжности в широком смысле слова равна сумме строк 620 + 670 раздела VI пассива баланса (360 ).
Суммы строк 630/660 показывает задолженность предприятий как бы самому себе т. е. речь идет о собственных средствах предприятия, поэтому суммы по этим сторонам прибавляют к собственному капталу.
Горизонтальный ( динамический ) анализ показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятий.
Динамика стоимости имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный, структурный анализ актива и пассива баланса, приведенных в таблицах 2 и 3 .
Таблица 2. Аналитическая группировка к анализу статей актива баланса
| Актив | На М. Г. | На К.Г. | Аб. Откл. | Темп роста | ||
| баланса | Т.р. | В % к итогу | Т.р. | В % к итогу | Т. р. | % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| имущество | 6805 | 100 | 9828 | 100 | 3023 | 144 |
| Иммобилизованные активы | 3092 | 45 | 5322 | 54 |
2230
|
172 |
| Оборотные активов | 3712 | 55 | 4506 | 46 | 793 | 121 |
| Запасы (210+220) | 2471 | 67 | 2791 | 62 | 320 | 113 |
| Дебит. Задолж. | 324 | 8 | 351 | 8 | 27 | 108 |
| Денежные средства | 918 | 25 | 1364 | 30 | 446 | 146 |
