Реферат: Ответы на билеты к госэкзаменам (Международный независимый эколого-политологический университет)

*материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов). К ним относятся затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства; топлива и энергии, необходимых для процесса производства; оплату работ и услуг производственного хар-ра, выполняемых сторонними предприятиями и т.д.;

*затраты на оплату труда, которые включают затраты на оплату основного производственного персонала, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты;

*отчисления на соц. нужды, отражающие обязательные отчисления по установленным зак-вом нормам органам гос. соц. страхования, Пенсионного фонда, гос. фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников;

*амортизация осн. фондов отражает сумму амортизационных отчислений на полное восстановление осн. произв. фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соотв-и с зак-вом;

*прочие затраты, к которым относятся налоги, сборы, платежи, отчисления в страх. фонды и др. обязат. отчисления, платежи за выбросы загрязняющих веществ, затраты на командировки, затраты на организационную охрану, за подготовку и переподготовку кадров, амортизация по нематериальным активам и т.д.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:

*доходов, полученных  в виде дивидендов по акциям и иным ц. бумагам и процентов по гос. ц. бумагам, принадлежащим предприятию;

*доходов, полученных от долевого участия в др. предприятиях;

*разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от услуг (включая доходы от аренды и др. видов использования) казино, другого игорного бизнеса, видеосалонов, видеопоказа и т.д.;

*прибыли от посреднических операций;

*прибыли от страховой деятельности;

*прибыли от реализации произведенной с/х и охотохозяйственной продукции и т.д. 

С 1 апреля 1999 года ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, снижена с 13 до 11%. В региональные бюджеты налог зачисляется по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов РФ. Эти ставки теперь не могут превышать 19%. В общей сложности базовая ставка налога на прибыль = 30% (19%+11%). Для предприятий, получивших прибыль от посреднических операций и сделок, а также для страховщиков, бирж, брокерских контор, банков и др. кредитных организаций, региональными органами власти может быть установлена ставка налога на прибыль в размере, не превышающем 27%.

№ 40. Акцизы: экономическая сущность, объект и мотивы обложения.

Акцизы представляют собой косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Акцизы устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную продукцию и на отдельные виды товаров, на которые сохраняются монопольные права государства, с целью изъятия в бюджет возникающей при производстве этих товаров сверхприбыли. В Росс. Федерации для товаров отечественного производства акцизы введены с 01.01.92г. Законом РФ “Об акцизах” от 06.12.91г. Основной нормативный документ по акцизам - Инструкция Гос. налоговой службы РФ “О порядке исчисления и уплаты акцизов” от 10 августа 1998г. №47. Плательщиками акцизов явл. производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. Акцизами облагаются след. товары: спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия (бриллианты - 10%), грузовые автомобили, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением), меховые изделия (35%), изделия из хрусталя (20%), одежда из натур. кожи (35%), нефть, включая гаховый конденсат.  Не облагаются акцизами: спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства; сппиртосодержащие препараты ветеринарного назначения; парфюмерно-косметическая продукция; спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, подлежащие дальнейшей переработке. В наст. время устанавливаются след. льготы по акцизным платежам. Акцизами не облагаются подакцизные экспортируемые товары (за пределы стран СНГ), а также подакцизные в РФ товары, поступившие с терр. стран СНГ, при ввозе на территорию РФ. Объектом налогообложения  по акцизам раньше являлась отпускная цена товаров, куда входили акцизы. В наст. время объектом налогообложения явл. ст-ть товаров без акцизов. Для определения облагаемого оборота принимается ст-ть реализуемых подакцизных товаров, исчисленная из цен реализации без учета НДС. Объектом налогообложения явл.:

а) по товарам, производимым на территории РФ: *для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в %-тах) ставки акцизов, за исключением подакцизных товаров из давальческого сырья, а также для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собств. нужд, - ст-ть подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза; *для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья, для организаций, осущзествляющих первичную реализацию конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также товаров, которые ввезены на терр. РФ без таможенного оформления и на которые установлены адвалорные ставки акцизов, - ст-ть этих товаров, определяемая исходя из рын. цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде;

б) по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов и которые производятся за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям-налогоплательщикам в РФ, - ст-ть реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза; в) по подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), для всех организаций, включая организации, производящие и реализующие подакцизные товары из давальческого сырья, - объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

2 осн. мотива обложения товаров акцизами: *высокая доходность по подакцизным товарам; *монополия гос-ва на производство подакцизных товаров.

Во многих отношениях по своей природе акцизы напоминают НДС, поэтому как и в отношении НДС, так и по акцизам, действует принцип зачета по платежам в бюджет. Это означает, что если при производстве подакцизных товаров были использованы сырье или к-л др. товары (ресурсы), по которым был уплачен акциз, то сумма акциза, подлежащая взносу в бюджет, есть разница между суммой акциза, полученного от покупателя, и суммой акциза, уплаченного продавцом. Учет расчетов с бюджетом по акцизам  должен осущ-ся на счете 68 “Расчеты с бюджетом” по отд. субсчету “Расчеты по акцизам”. Сумма акциза, учтенная по счету реализации в составе выручки, отражается по дебету счета 46 “Реализация продукции (работ, услуг)” и кредиту счета 68. Перечисление акциза в бюджет показывается по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 51 “Расчетный счет”. Отв-ть за правильность исчисления и своевременность уплаты акцизов в бюджет возлагается на плательщиков. Расчеты по акцизам составляются на основании данных накопительных ведомостей реализации подакцизных товаров. В накопительных ведомостях должны содержаться данные о кол-ве реализованных товаров, их ст-ти по отпускным ценам, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов. Подсчет ведомостей реализации производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за опред период. Накопительные ведомости реализации подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и группам товаров в разрезе установленных ставок. Сроки платежей. Предприятия, производящие и реализующие спиртные напитки, ликеро-водочные изделия, пиво, авт. бензин, должны уплачивать акцизы подекадно, а именно: за первую декаду - до 15 числа текущего месяца, за вторую - до 25, за третью декаду - до 5 числа след. месяца.

№ 41. Подоходный налог с физических лиц: нормативная база, плательщики и объекты налогообложения.

Нормативная база: подоходный налог взимается на основании Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц”, принятого Верховным Советом РФ 7 декабря 1991 г. Основным нормативным документом яв-ся Инструкция Государственной налоговой службы РФ по применению Закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц” от 29 июня 1995 г. №35. Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане РФ, граждане других государств и лица без гражданства), как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РФ. К гражданам, кот. рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в РФ, относятся граждане, находящиеся в РФ в общей сложности не менее 183 (полгода) дней в календарном году. Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, яв-ся совокупный доход, полученный в календарном году как на территории РФ, так и за ее пределами как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода в календарном году яв-ся дата выплаты  дохода (включая авансовые выплаты), дата перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме физическому лицу. Доходы физ. лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, подлежат обложения налогом, если только они получены из источников на территории РФ в денежной и натуральной форме. Помимо оплаты труда в денежной или натуральной форме, в состав совокупного дохода физических лиц включается стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятиями, учреждениями, организациями и др. работодателями этим лицам, в частности: оплата коммунально-бытовых услуг, абонементов. Подписки на газеты, журналы, питания, проезда к месту работы и обратно, кроме случаев, предусмотренных законодательством; суммы единовременных пособий физическим лицам, уходящим на пенсию; внесение (возмещение) платы за родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, а также оплаты за обучение детей в учебных заведениях; разница в цене товаров, реализованных физическим лицам по цене ниже рыночных; если предприятие или организация отпускает физическим лицам продукцию собственного производства бесплатно, сумма стоимости такой продукции должна быть включена в совокупный доход физических лиц исходя из рыночных цен на эту продукцию; суммы пенсий назначаемых и выплачиваемых за счет средств предприятий; суммы отчислений производимых в негосударственные пенсионные фонды; стоимость имущества, распределяемого в пользу физических лиц при ликвидации организаций и доходы от продажи имущества ликвидируемых предприятий. В совокупный годовой доход не включаются: государственные пособия (по безработице, по беременности иродам и т.д.), за исключением пособий по временной нетрудоспособности; все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования; все виды установленных в соответствии с законодательством  компенсационных выплат физическим лицам в пределах установленных норм, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, переездом на работу в другую местность, возмещением командировочных расходов, возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, увольнением работников, гибелью военнослужащих и т.д.    Ставка подоходного налога зависит от размера совокупного дохода. Минимальная ставка - 12%. До 1 января 1999г. , если совокупный доход не превышал 20000 рублей, он облагался по ставке 12%. С 1.01.99 произошли изменения - размер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке вырос до 30000 руб. Для доходов свыше 30000 руб. существует прогрессивная шкала ставок подоходного налога:

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42