Анализ и диагностика финансово-хозяйствееной деятельности компании (на примере ОАО "Боринское")
p align="left">Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале - Х81 - 50%.Построение бюджета прямых затрат па оплату труда
Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количествен-ное выражение плана относительно затрат предприятия на опла-ту труда производственного персонала. Цель данного бюджета - расчет в стоимостном выражении общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Ис-ходными данными для составления бюджета прямых затрат на оплату труда являются результаты расчета объемов производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от си-стем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство продукции или ее компонентов, а также тарифная ставка за час работы, то мож-но рассчитать прямые затраты труда по следующей формуле:
СЗТt = ПЗТt * ГПt * с3Т,
Где СЗТ - общая стоимость прямых затрат труда на производство готовой продукции;
ПЗТ - прямые затраты труда в часах на единицу готовой продукции;
c3Т - стоимость прямых затрат труда в час.
Затраты труда на единицу изделия в часах - Х11 - 5, X12 - 5, X13 - 5, X14 - 5.
* Стоимость прямых затрат труда (в час) - X31 - 5, X32 - 5, X33 - 5, X34 - 5.
Построение бюджета производственных накладных расходов
Бюджет производственных накладных расходов - это коли-чественное выражение планов относительно затрат, связанных с производством готовой продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, прочие общецеховые расходы и т.п.). Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную части. Постоянные накладные расходы планируются в зависимости от реальных потребностей производ-ства. Переменные накладные расходы определяются на основе норматива, под которым понимается сумма затрат на единицу ба-зового показателя. В качестве базового показателя часто исполь-зуется показатель прямых затрат труда, измеряемый в часах на производство готовой продукции.
? Переменная ставка накладных расходов - Х11 - 2, Х12 - 2, Х13 - 2, Х14 -2.
? Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая амортизацию) - Х31 - 6000, Х32 - 6000, Хзз - 6000, Х34 - 6000.
? Величина амортизации - Х41 - 3250, Х42 - 3250, Х43 - 3250, Х44 - 3250.
Построение бюджета товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода
Бюджет товарно-материальных запасов отражает плани-руемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении. Исходными данны-ми для формирования бюджета товарно-материальных запасов служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости из-готовления единицы готовой продукции.
Показатели данного бюджета переносятся из ранее сформированных бюджетов. Итоги рассчитываются автоматически.
Построение бюджета коммерческих и управленческих расходов
Бюджет управленческих и коммерческих расходов - это пла-новый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции. Бюджет управленческих и коммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оцен-ку общезаводских накладных расходов. Большинство управлен-ческих и коммерческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, отводится объему реали-зованной продукции. Постатейный состав расходов определяется отраслевой спецификой предприятия. В общем случае к постоян-ным коммерческим и управленческим расходам относятся:
1. Заработная плата;
2. Арендная плата;
3. Налоги;
4. Страховые премии;
5. Расходы на рекламу.
Переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу продукции - Х11 - 4, X12 - 4, Х13 - 4, Х14 - 4.
Постоянные коммерческие и управленческие расходы постатейно:
а. Реклама - Х41 - 1100, X42 - 1100, Х43 - 1100, Х44 - 1100;
b. Страхование - Х51 - 2800, X52 - 0, Х53 - 0, Х54 - 0;
с. Заработная плата - Х61 - 8500, Х62 - 8500, Х63 - 8500, Х64 - 8500;
d. Аренда - Х71 - 350, Х72 - 350, Х7З - 350, Х74 - 350;
е. Налоги - Х81 - 0, X82 - 0, Х83 - 1200, Х84 - 0.
Построение бюджета денежных средств
Бюджет денежных средств - это плановый документ, отра-жающий будущие денежные поступления и платежи. Приход де-нежных средств классифицируется по источнику поступления, расход - по направлениям использования.
Прогнозный вариант бюджета рассчитывается различными способами. В данном примере оценивается величина денежных средств, имеющихся в наличии у предприятия, с учетом возмож-ных поступлений от реализации готовой продукции. Полученная величина сравнивается с величиной выплат по всем операциям. Прогнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. В случае дефицита денежных средств необходимо рассмотреть варианты внешнего и/или внутрифирменного дополнительного финансирова-ния, либо внести корректировку в предыдущие бюджеты (измене-ние объема производства и реализации, изменение отпускных цен и т.д.). К внешним источникам дополнительного финансирования относятся:
банковская ссуда;
выпуск ценных долговых бумаг;
эмиссия акций;
торговый кредит;
просроченная задолженность поставщикам;
факторинг (продажа дебиторской задолженности).
К внутренним источникам дополнительного финансирования относятся:
нераспределенная прибыль;
амортизация;
реализация неиспользуемых активов и др.
В случае возникновения необходимости приобретения допол-нительного оборудования строится бюджет капиталовложений. Бюджет капиталовложений определяет: когда и, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить.
Данные по бюджету реализации, бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капиталовложений отра-жаются в бюджете денежных средств. При этом должны быть учте-ны принятые планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов или другие проекты, требующие денеж-ных расходов,
Величина денежных средств, необходимых для закупки оборудования - Х81 - 0, Х82 - 0, Х83 - 0, Х84 - 0.
Величина кредитования вводится при необходимости в любой из кварталов. Погашение долга и процентов за него предусматривается в конце следующего квартала - Х121 - 0, Х122 - 0, Х123 - 0, Х124 - 0.
Годовая ставка процента за банковский кредит - Х171 - 20%.
Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках
Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма фи-нансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты прогнозируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках формируется на основе расчета следующих прогнозных значений: объема реализации, се-бестоимости реализованной продукции, коммерческих и управлен-ческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и т.д. Большая часть исходных данных формируется в процессе построения операцион-ных бюджетов. При этом добавляется информация о величине налога на прибыль.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках обобщает данные о прибыльных операциях предприятия. Если значение чистой прибыли мало по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, то необходим пересмотр всех составляющих отчета, следовательно, пересмотр всех ранее составленных операционных бюджетов.
Ставка налогообложения прибыли - Х161 - 24,00%.
Построение прогнозного баланса
Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о финансовом состоянии пред-приятия на конец прогнозного периода.
В процессе построения прогнозного баланса формируются остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, креди-торская задолженность, долгосрочные пассивы и пр. Фактически остатки по основным статьям баланса формируются в процессе составления бюджетов и на последнем этапе автоматически переносятся в форму баланса.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон №208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах»
2. Федеральный закон №39-ФЗ от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг»
3. Федеральный закон №129-ФЗ от 22.11.1996 «О бухгалтерском учете»
4. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 №31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»
5. Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 №16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»
6. Постановление Правительства РФ от 07.04.2004 №187 «Вопросы Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации»
7. Абрютина М.С Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-Издательсво «Дело т Сервис», 1998.-256с.
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 1999.-626с.
9. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 1994.- 224с.
10. Волжин И.О., Эргашбаев В.В., Методика финансового анализа предприятия, Госкомимущество РУ, 1998.-198с.
11. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении. // Бухгалтерский учет. - 2001. - N 7.
12. Гиляровская Л.И.Экономический анализ: Учебник для вузов-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-615с.
13. Ковалев В.В., Финансовый анализ, 2-е издание, М.: Финансы и Статистика, 1998.-201с.
14. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-325с.
15. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов-М:Финансы, ЮНИТИ, 1997.-518с.
16. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. М.: Перспектива, 1993.-298с.
17. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие. Издание 2-е.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998.-560с.
18. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. -М., 1995.-590с.
19. Парушина Н.В., Губина О.В. Аудит рентабельности коммерческого (торгового) предприятия. // Аудиторские ведомости. - 2001. - N 7.
20. Шептухина М.О. Анализ деловой активности организации. // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2000. - N 18.
