Методика анализа финансовой отчетности
Методика анализа финансовой отчетности
30
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Пермский институт (филиал)
государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
“Российский государственный торгово-экономический университет”
Кафедра экономического анализа и статистики
Контрольная работа
Теория экономического анализа
Методика анализа финансовой отчетности
Вариант № 9
Выполнил студент (ка) 3 курса, Бпи-31 группы
Специальность бухучет, анализ и аудит
Тихонова Юлия Анатольевна
Пермь 2009
Методика анализа финансовой отчетности
Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятий.
Финансовая отчетность представляет собой совокупность характеристик, отражающих разностороннюю хозяйственную деятельность предприятия и, прежде всего - имущественное состояние предприятия и финансовые результаты работы бухгалтера, который пытается предоставить наиболее полную картину истинного положения дел на предприятии в удобной для принятия деловых решений различными пользователями форме.
Финансовая отчетность предприятия используется при анализе и аудите финансовых результатов, показатели которых имеют важное значение для различных групп пользователей.
Финансовая отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
В состав финансовой отчетности включаются:
- бухгалтерский баланс - форма №1;
- отчет о прибылях и убытках - форма №2;
- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
- отчет о движении капитала - форма №3 (годовая);
- отчет о движении денежных средств - форма №4 (годовая);
- приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5 (годовая);
- пояснительная записка;
- отчет о целевом использовании полученных средств - форма №6 (годовая) - для общественных организаций (объединений);
- специализированные формы, установленные в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;
- итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.
Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.
Финансовая отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ.
При формировании финансовой отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Рыночная экономика значительно изменила круг пользователей финансовой отчетности. Традиционно выделяется две группы пользователей (в нашей стране):
1) внешние пользователи;
2) внутренние пользователи.
К внешним пользователям относятся лица, которые находятся за пределами предприятия, но имеют заинтересованность в результатах его деятельности. Это инвесторы, поставщики, кредиторы, различные коммерческие контрагенты, аудиторские службы, правительство, общественность и другие заинтересованные лица.
К внутренним пользователям относятся лица, непосредственно работающие в данной организации. Это администрация, рабочие, служащие.
В соответствии с данной классификацией выделяют внутренний и внешний анализ, а также внутренний и внешний аудит. Обобщим информацию о данной классификации в табл. 1.
Таблица 1. Пользователи финансовой отчетности, виды анализа
Пользователи | Виды анализа | Виды аудита | |
1. Внешние - лица, находящиеся за пределами предприятия, имеющие заинтересованность в результатах его деятельности: 1.1. Поставщики. 1.2. Инвесторы. 1.3. Кредиторы. 1.4. Правительство и др. | 1. Внешний - проводится внешними аналитиками. Используются данные, не представляющие коммерческой тайны. | 1. Внешний-проводится полностью независимым от предприятия аудитором или аудиторской фирмой. | |
2. Внутренние - лица непосредственно работающие на данном предприятии: 2.1. Администрация 2.2. Руководство 2.3. Служащие 2.4. Рабочие | 2. Внутренний - проводится службами предприятия. Используются все имеющиеся данные | 2. Внутренний - проводится внутренними службами предприятия. |
Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит финансовая отчетность. Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:
- экономической природы статей отчетности;
- содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм;
- ограничений, присущих балансу и сопутствующим отчетным формам;
Экономическая природа статей отчетности. Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетной формы.
Основные аналитические взаимосвязи финансовой отчетности. Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта.
Во-первых, логика построения отчетности определяется прежде всего необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности его использования. Основные формы отчетности - бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках - отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.
Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах.
Финансовый анализ как метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.
Основными функциями финансового анализа являются:
- объективная оценка финансового состояния объекта анализа;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений и области финансов;
- выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.
По результатам диагностики анализа финансовой отчетности следует сделать по возможности два вывода:
1. Как изменилось состояние предприятия по сравнению с предшествующими периодами - ухудшилось или улучшилось?
2. Насколько успешно предприятие работает по сравнению с конкурентами.
Для вертикального анализа отчетность представляется в виде относительных показателей. Все статьи отчета о прибылях и убытках приводятся в процентах к объему выручки от реализации, статьи баланса -- в процентах к итогу баланса, что позволяет анализировать их структуру.
Факторной анализ по схеме компании Du Pont основан на зависимости показателя рентабельности собственного капитала от следующих факторов: рентабельность реализованной продукции, ресурсоотдача и финансовый леверидж.
С помощью формул компании Du Pont можно изучать, какое влияние на рентабельность оказывают увеличение цен реализации, изменение ассортимента продукции, выход на новые рынки сбыта. Для бухгалтеров интерес представляют анализ расходных статей и поиск путей снижения себестоимости продукции. Для финансовых аналитиков интересна роль изменения уровня тех или иных видов активов.