Быстрый поиск

Методика анализа финансовой отчетности

p align="left">Табл. 2 Анализ обеспеченности основных производственных фондов и эффективности их использования

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от плана	% выполнения плана
1	Объем выпуска продукции за год, тыс. руб.	12000	12300	300	102,5
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	18200	18980	780	1,04
3	Фондоотдача основных производственных фондов, руб.	0,6593	0,6480	-0,01	98,4

2. Построить факторную модель для оценки влияния изменения стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на объем выпуска продукции.

Факторный анализ провести тремя методами: методом цепных подстановок, способом разниц и интегральным методом.

3. Сделать выводы по результатам факторного анализа.

4. Исчислить резервы объема производства.

Решение

1. Фотд=ВП/ОПФ

Фотд=12000/18200=0,6593-план

Фотд=12300/18980=0,6480-факт

Отклонение=ВП = ВПф - ВПпл = 12300 - 12000 = 300тыс. руб.

ОПФ = ОПФф - ОПФпл = 18980 - 18200 = 780 тыс. руб.

ФО = ФОф - ФОпл = 0,6480 - 0,6593= -0,01 руб.

% выполн. плана = ВПФ/ВПпл * 100% = 12300/12000* 100% = 102,5%

% выпол. пл. ФО = ФОФ/ФОпл * 100% = 0,6480/0,6593*100% = 98,4%

2. Построим факторную модель для оценки влияния изменения стоимости ОФ и ФО на объем выпуска продукции:

ФО = ВП/ОПФ, отсюда следует, что выпуск продукции находится:

ВП = ОПФ*ФО - факторная модель

Методом цепных подстановок

ВПпл = ОПФпл*ФОпл = 18200*0,6593= 11999 тыс. руб.

ВПподст 1 = ОПФф*ФОпл = 18980 * 0,6593 = 12513 тыс. руб.

ВПф = ОПФф*ФОф = 18980 * 0,6480=12299 тыс. руб.

Определяем изменение выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПОПФ = ВПподст 1 - ВПпл = 12513 - 11999= +514тыс. руб.

ВПФО = ВПф - ВПподст 1 = 12299 - 12513 = - 214тыс. руб.

ВПобщ = ВПОПФ + ВПФО = 514-214= 300 тыс. руб.

Сделаем вывод: Объем выпускаемой продукции увеличился на 514 тыс. руб. за счет снижения среднегодовой стоимости ОПФ и на 214 тыс. руб. роста ФО.

Способом абсолютных разниц:

Определив абсолютные отклонения факторных показателей (3) и (4) определим изменения выпуска продукции за счет влияния каждого фактора:

ВПОПФ = ОПФ * ФОпл = 780* 0,6593= +514тыс. руб.

ВПФО = ОПФф * ФО = 18980 * -0,0113= -214 тыс. руб.

ВПобщ = ВПОПФ + ВПФО = 514-214= 300 тыс. руб.

То есть, выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВПф - ВПпл = 12300 - 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Способом относительных разниц:

Сначала рассчитаем относительные отклонения факторных показателей:

ОПФ% = (ОПФф - ОПФпл)/ОПФпл * 100 = 780 / 18200 * 100 = 4,28571

ФО% = (ФОф - ФОпл)/ФОпл * 100 = -0,0113/ 0,6593* 100 = -1,71393

Рассчитываем влияние первого фактора:

ВПОПФ = ВПпл *ОПФ% / 100 = 12000 * 4,28571/ 100 = 514 тыс. руб.

Рассчитываем влияние второго фактора:

ВПФО = (ВПпл + ВПОПФ) * ФО% / 100 = (12000 + 510) * (-1,71393)/ 100 = = -214 тыс. руб.

То есть выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВПф - ВПпл = 12300 - 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Интегральным способом:

F = XY

FX = XY0 + 1/2 XY; или FX = 1/2 X(Y0 + Y1);

FY = YX0 + 1/2 XY; или FY = 1/2 Y(X0 + X1);

ВПОПФ = 1/2 ОПФ * (ФО0 + ФО1) = 390 * (0,6593 + 0,6480) =

= 390* 1,3073 = 510 тыс. руб.

ВПФО = 1/2 ФО * (ОПФ0 + ОПФ1) = -0,00565 * 37168 = -210 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста ФО -210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВПф - ВПпл = 12300 - 12000 = 300 тыс. руб.

Результаты расчетов идентичны, следовательно, расчеты верны.

Индексным методом:

IВП = ОПФф * ФОф / ОПФпл * ФОпл = 18980 * 0,6480 / 18200 * 0,6593=1,02498

IОПФ = ОПФф * ФОпл / ОПФпл * ФОпл = 18980 * 0,6593 / 18200* 0,6593= 1,04286

IФО = ОПФф * ФОф / ОПФф * ФОпл = 18980 * 0,6480 / 18980 * 0,6593 = 0,98286

IВП=IОПФ*IФО = 1,04286* 0,98286 = 1,02498

Полученные результаты соответствуют относительному отклонению, рассчитанному при исчислении % выполнения плана (см. табл. 2), т.е. результат получился тот же, что и при предыдущих методах.

Способом логарифмирования:

ВПОПФ = ВПобщ * [lg (ОПФф / ОПФ пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(18980 / 18200) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 1.04286/ lg 1.025] = 300 * (0.000001823/ 0.000001072) = 300 * 1,70056 = 510 тыс. руб.

ВПФО = ВПобщ * [lg (ФОф / ФО пл) / (lg(ВПф /ВПпл)] = 300 * [lg(0,6480 / 0,6593) / (lg(12300 / 12000)] = 300 * [lg 0,98286 / lg 1,025] = 300 * (-0,0000007508/ 0.0000010723) = 300 * -0,700 = -210 тыс. руб.

Выпуск продукции изменился за счет:

1) Увеличения среднегодовой стоимости ОПФ 510 тыс. руб.

2) Роста фондоотдачи - 210 тыс. руб.

Итого: 300 тыс. руб.

Согласно расчетам таблицы 2:

ВП = ВПф - ВПпл = 12300 - 12000 = 300 тыс. руб.

Задание 2. Анализ использования предметов труда

Оценить влияние факторов, связанных с эффективностью использования материальных ресурсов, на выполнение плана выпуска продукции.

1. Используя данные таблицы 1, рассчитать показатели материалоотдачи предметов труда.

Результаты расчетов отразить в следующей аналитической таблице:

Табл. 3. Анализ обеспеченности материальными ресурсами и материалоотдача предметов труда.

№ п/п	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от плана	% выполнения плана
1	Объем выпуска продукции, тыс. руб.	12000	12300	300	102,5
2	Материальные затраты, тыс. руб.	65000	69400	4400	106,76923
3	Материалоотдача предметов труда, руб.	0,18461	0,17723	-0,00738	96,00238