Налогообложение на предприятии
p align="left"> Таблица 1.7.2. - Затраты на производство продукции во 2 квартале№ п/п | Наименование статей затрат | Величина, тыс. руб. | |
6. | Материалы | 15,000 | |
7. | Зарплата | 408,90 | |
8. | ЕСН | 106,314 | |
9. | Износ основных средств | 10,02 | |
10. | Износ нематериальных активов | 2,52 | |
Итого | 542,754 |
Таблица 1.7.3. - Затраты на производство продукции за полугодие
№ п/п | Наименование статей затрат | Величина, тыс. руб. | |
11. | Материалы | 40,000 | |
12. | Зарплата | 809,1 | |
13. | ЕСН | 210,366 | |
14. | Износ основных средств | 20,04 | |
15. | Износ нематериальных активов | 5,04 | |
Итого | 1084,55 |
1.5 Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет
По условию, прибыль предприятия должна составить 10% к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:
1 квартал:
тыс. руб.
2 квартал:
тыс. руб.
Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.
Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:
1 квартал:
тыс. руб.
2 квартал:
тыс. руб.
В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:
тыс. руб.
Сумма НДС при реализации продукции составит:
тыс. руб.
Во 2-м квартале было реализовано 105% произведенной продукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:
тыс. руб.
Сумма НДС при реализации продукции составит:
тыс. руб.
Объем реализации за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:
тыс. руб.
за 2 квартал: тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:
тыс. руб.
2 квартала: тыс. руб.
В данном задании организация в соответствии с законодательством НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.143. РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, полученная при реализации продукции, по дебету - сумма НДС, уплаченная во время покупки материалов. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.
НДС к уплате составит:
1 квартал:
тыс. руб.
2 квартал:
тыс. руб.
После расчетов НДС заполняем налоговую декларацию (Приложение 2).
1.6 Финансовый результат от реализации продукции
Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:
1 квартал:
тыс. руб.
2 квартал:
тыс. руб.
Полугодие:
тыс. руб.
Его вычисляем так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 1.8.1, таблица 1.8.2. и таблица 1.8.3.). Счет 90 «закрываем» в конце отчетного периода.
Таблица 1.8.1. - «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал
Дебет | Кредит | Примечание | |
562,596 | Получена выручка от реализации продукции | ||
85,82 | НДС от реализации | ||
433,434 | Списана себестоимость реализованной продукции | ||
43,343 | Финансовый результат от реализации продукции | ||
562,596 | 562,596 | Итого оборот | |
0 | 0 | Сальдо |
Таблица 1.8.2. - «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 2 квартал
Дебет | Кредит | Примечание | |
739,719 | Получена выручка от реализации продукции | ||
112,839 | НДС от реализации | ||
569,892 | Списана себестоимость реализованной продукции | ||
56,989 | Финансовый результат от реализации продукции | ||
739,719 | 739,719 | Итого оборот | |
0 | 0 | Сальдо |
Таблица 1.8.3. - «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал
Дебет | Кредит | Примечание | |
1302,316 | Получена выручка от реализации продукции | ||
198,658 | НДС от реализации | ||
1003,325 | Списана себестоимость реализованной продукции | ||
100,333 | Финансовый результат от реализации продукции | ||
1302,316 | 1302,316 | Итого оборот | |
0 | 0 | Сальдо |
1.7 Расчет налога на имущество
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»).
Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2% НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 380..
Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов - 3, 6 и 9 месяцев).
Налогооблагаемая база определяется как средняя стоимость имущества (Ссред.) за отчетный период (формула (1)):
, (1)
где - остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;
