Налогообложение на предприятии
p align="left">Таблица 1.11.3. - Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м полугодии№ п/п | Содержание операции. | Сумма, тыс. руб. | Дебет | Кредит | |
Произведена оплата закупленных материалов | 63,000 | 60 | 51 | ||
НДС по материалам | 9,61 | 19 | 60 | ||
Оприходованы материалы на складе | 53,390 | 10 | 60 | ||
НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету | 9,61 | 68-1 | 19 | ||
Материалы отпущены в производство | 40,000 | 20 | 10 | ||
Начислена зарплата | 809,10 | 20 | 70 | ||
Начислен единый социальный налог - ЕСН | 210,366 | 20 | 69 | ||
Удержан подоходный налог | 105,183 | 70 | 68-1 | ||
Перечислен ЕСН | 210,366 | 69 | 51 | ||
Деньги на зарплату получены в банке | 703,917 | 50 | 51 | ||
Деньги по оплате труда выданы через кассу | 703,917 | 70 | 50 | ||
Начислен износ основных фондов | 20,04 | 20 | 02 | ||
Начислен износ нематериальных активов | 5,04 | 20 | 05 | ||
Получена выручка от реализации продукции | 1302,313 | 51 | 90 | ||
НДС от реализации | 198,659 | 90 | 68-2 | ||
Списана себестоимость реализованной продукции | 1003,326 | 90 | 20 | ||
Финансовый результат от реализации продукции | 100,333 | 90-9 | 99 | ||
Начислен налог на имущество | 2,09 | 91 | 68-3 | ||
Начислен налог на прибыль | 23,578 | 99 | 68-6 | ||
Списаны прочие расходы | 2,09 | 99 | 91 |
Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица 1.12).
1 квартал: Таблица 1.12.1. - Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.
Дебет | Кредит | Примечание | |
400 | Начальный остаток | ||
38,000 | Закуплены материалы: | ||
104,052 | Перечислен ЕСН | ||
348,174 | Деньги на зарплату получены в банке | ||
562,597 | Получена выручка от реализации продукции | ||
962,597 | 490,23 | Итого оборот | |
472,37 | Сальдо |
2 квартал: Таблица 1.12.2. - Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.
Дебет | Кредит | Примечание | |
472,37 | Начальный остаток | ||
25,000 | Закуплены материалы: | ||
106,314 | Перечислен ЕСН | ||
355,743 | Деньги на зарплату получены в банке | ||
562,597 | Получена выручка от реализации продукции | ||
85,82 | Перечислен НДС 1 квартал | ||
1,072 | Перечислен налог на имущество 1 квартал | ||
10,145 | Перечислен налог на прибыль 1 квартал | ||
52,026 | Перечислен НДФЛ | ||
1212,09 | 636,12 | Итого оборот | |
575,97 | Сальдо |
Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет.
1 квартал:
Таблица 1.13.1. - Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
Дебет | Кредит | Примечание | |
5,800 | НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету | ||
85,82 | Начислен НДС от реализации продукции | ||
1,072 | Начислен налог на имущество | ||
10,145 | Начислен налог на прибыль | ||
52,026 | Начислен налог на доходы физических лиц | ||
5,800 | 149,063 | Итого оборот | |
143,263 | Сальдо |
2 квартал:
Таблица 1.13.2. - Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
Дебет | Кредит | Примечание | |
143,263 | Сальдо расчета | ||
3,81 | НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету | ||
112,839 | Начислен НДС от реализации продукции | ||
1,017 | Начислен налог на имущество | ||
13,433 | Начислен налог на прибыль | ||
53,157 | Начислен налог на доходы физических лиц | ||
85,82 | Перечислен НДС 1 квартал | ||
1,072 | Перечислен налог на имущество 1 квартал | ||
10,145 | Перечислен налог на прибыль 1 квартал | ||
52,026 | Перечислен НДФЛ | ||
152,873 | 323,709 | Итого оборот | |
170,836 | Сальдо |
Актив | 01.01. | 01.04. | Пассив | 01.01. | 01.04. | |
Основные фонды (сч. 01 - сч. 02) | 200 | 190 | Уставный капитал (сч. 80) | 800 | 800 | |
Нематериальные активы (сч. 04-05) | 200 | 198 | Нераспределенная прибыль | 33 | ||
Материалы (сч. 10) | 7 | Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68) | 143 | |||
Незавершенное производство (сч. 20) | 109 | |||||
Денежные средства (сч. 51) | 400 | 472 | ||||
Баланс | 800 | 976 | Баланс | 800 | 976 |
Актив | 01.01. | 01.07. | Пассив | 01.01. | 01.07. | |
Основные фонды (сч. 01 - сч. 02) | 200 | 180 | Уставный капитал (сч. 80) | 800 | 800 | |
Нематериальные активы (сч. 04-05) | 200 | 196 | Нераспределенная прибыль | 76 | ||
Материалы (сч. 10) | 13 | Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68) | 170 | |||
Незавершенное производство (сч. 20) | 81 | |||||
Денежные средства (сч. 51) | 400 | 576 | ||||
Баланс | 800 | 1046 | Баланс | 800 | 1046 |
Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие текущего года
Ведомость хозяйственных операций заполняется по операциям 2-го квартала. Необходимо обратить внимание, что во 2-м квартале реализовано продукции больше, чем произведено. Это произошло за счет уменьшения складских остатков.
Налоговые расчеты по формам необходимо заполнять нарастающим итогом с начала года, т.е. за 6 месяцев года (кроме отчета по НДС). В ведомости хозяйственных операций 2-го квартала должны стоять суммы налогов, начисленных именно во 2-м квартале, а не за I полугодие. В связи с этим, необходимо использовать бланки расчетов и за I полугодие и за 1-й квартал, а суммы, относящиеся ко 2-му кварталу, определять вычитанием.
Рекомендуется сначала заполнять бланки налоговых расчетов, а затем проставлять полученные результаты в «Ведомость хозяйственных операций» (таблица 10).
Заключение
В заключении представляются краткие выводы исследования, оценка работы с точки зрения выполнения поставленных целей и задач, обобщаются полученные результаты, а именно:
определяется:
какую часть выручки от продажи продукции составляют суммарно налоговые изъятия всех видов;
какова доля каждого налога в общей сумме выплат предприятия (построить структурную диаграмму);
какой налог наибольший в налоговой нагрузке предприятия;
какой объект налогообложения является самым затратным;
сумма и структура налоговых поступлений в зависимости:
от уровня бюджета (федеральный, региональный, местный) [3],
и целевого назначения налогов;
структура поступления основных налогов в консолидированный бюджет;
структура поступления основных налогов в федеральный бюджет;
2) проводится анализ методики начисления и принципов уплаты налогов организацией, предлагаются рекомендации, подтвержденные расчетом по оптимизации налогообложения в сложившейся современной экономической ситуации.
