Налоговая система России
p align="left"> ¦ физических лиц ¦ ¦ L-------------------------L----------------------- ¦ -------------------------¬
-----------------------¬ +---+ Другие виды местных ¦
¦Сбор за право торговли+---+ ¦ налогов ¦
L----------------------- ¦ L-------------------------
-----------------------¬ ¦ -------------------------¬
¦Налог на строительство¦ ¦ ¦ Целевые сборы с населе-¦
¦ объектов производст- +---+ ¦ ния и предприятий всех ¦
¦ венного назначения в ¦ ¦ ¦ организационно-правовых¦
¦ в курортной зоне ¦ ¦ ¦ форм на содержание ми- ¦
L----------------------- L---+лиции, на благоустройст-¦
¦ во и другие цели ¦
L-------------------------
- 12 -
СХЕМА 3
(продолжение)
-----------------------¬ -------------------------¬
¦ Курортный сбор +---¬ ¦ Налог на перепродажу ¦
L----------------------- +---+ автомобилей и ЭВМ ¦
-----------------------¬ ¦ L-------------------------
¦ Налог на рекламу +---+ -------------------------¬
L----------------------- ¦ ¦ Лицензионный сбор за ¦
-----------------------¬ +---+ право торговли вино- ¦
¦ Сбор с владельцев +---+ ¦ водочными изделиями ¦
¦ собак ¦ ¦ L-------------------------
L----------------------- ¦ -------------------------¬
-----------------------¬ +---+ Сбор за выдачу ордера ¦
¦ Лицензионный сбор за ¦ ¦ ¦ на квартиру ¦
¦право проведения мест-+---+ L-------------------------
¦ ных аукционов и ¦ ¦ -------------------------¬
¦ лотерей ¦ +---+ Сбор за право использо-¦
L----------------------- ¦ ¦ вания местной символики¦
-----------------------¬ ¦ L-------------------------
¦ Сбор за парковку +---+ -------------------------¬
¦ автотранспорта ¦ +---+Сбор за выйгрыш на бегах¦
L----------------------- ¦ L-------------------------
-----------------------¬ ¦ -------------------------¬
¦ Сбор за участие в бе-+---+ ¦Сбор со сделок, соверша-¦
¦ гах на ипподромах ¦ ¦ ¦ емых на биржах, за ¦
L----------------------- ¦ ¦исключением сделок, пре-¦
-----------------------¬ +---+ дусмотренными законода-¦
¦ Сбор с лиц, учавству-¦ ¦ ¦ тельными актами о нало-¦
¦ ющих в игре на тота- +---+ ¦ гообложении операций с ¦
¦ лизаторе на ипподроме¦ ¦ ¦ ценными бумагами ¦
L----------------------- ¦ L-------------------------
-----------------------¬ ¦ -------------------------¬
¦ Сбор за право прове- ¦ +---+ Сбор за уборку террито-¦
¦ дения кино- и теле- +---- ¦ рий населенных пунктов ¦
¦ съемок ¦ L-------------------------
L-----------------------
.
- 13 -
21.2.3. 0 2Основные налоги, собираемые на территории
2Российской Федерации
1. 1Индивидуальный подоходный налог 0(налог на личные
доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) нало-
гоплательщика - физического лица.
Ниже приведены высшие ставки подоходного налога в эко-
номически развитых странах в 1993 году (%):
Канада .......................... 29
США ............................. 31
Великобритания .................. 40
Австралия ....................... 47
Япония .......................... 50
Италия .......................... 51
Германия ........................ 53
Франция ......................... 57
Швеция .......................... 72
В России ставка этого налога соствляла 40%.
Из приведенных данных видно, что в большем количестве
стран этот налог довольно высок, что говорит о том, что на-
логовый пресс в этих странах давит на производителя в мень-
шей степени нежели у нас.
В последние два десятилетия заметна тенденция пониже-
ния ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают,
что для "справедливой" налоговой системы нужны ярко выра-
женные прогрессивные ставки подоходного налога, т. е. бога-
тые должны платить больший налог, чем бедные.
2. 1Налог на прибыль корпораций (фирм, предприятий)
взимается в случае, если корпорация (фирма) признается юри-
дическим лицом. Однако для некоторых корпораций в мелком
бизнесе делается исключение: они признаются юридическими
лицами, но налоги платят не они а их владельцы через инди-
видуальный подоходный налог.
Обложению налогом подлежит чистая прибыль фирмы (вало-
вая выручка за вычетом всех расходов и убытков).
3. 1Социальные взносы 0(социальные налоги) охватывают
взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на
заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой
выплаты, которые частично осуществляются самими работающи-
ми, частично их работодателями.
4. 1Поимущественные налоги 0, прежде всего налоги на иму-
- 14 -
щество, дарения и наследство. Размер этих налогов определя-
ется задачей перераспределения богатства. В некоторых стра-
нах налоги на имущество, дарения и наследство включаются в
акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок.
5. 1Налоги на товары и услуги 0, прежде всего таможенные
пошлины, акцизы, и налог на добавленную стоимость (НДС).
Налог на добавленную стоимость взимается в России и во
всех странах ОЭСР (Организация экономического сотрудничест-
ва и развития), кроме Австралии, США, Швеции. Налог на до-
бавленную стоимость взимается с фирм-продавцов товаров и
услуг в размере от 5 до 38% стоимости их товара и распрост-
раняется на наиболее "ходовые" товары и услуги.
Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют
стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда,
облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый
налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара,
который приобретает потребитель. Таким образом всю тяжесть
этого налога несет конечный потребитель.
.
- 15 -
2II. Противоречия действующей налоговой
системы России
Действующая в течение последних трех лет в России на-
логовая система создавалась практически заново. Отечест-
венный опыт функционирования такой системы в условиях, ког-
да дается простор рыночным отношениям, очень невелик. Поэ-
тому в ходе реализации налоговых законов возникает множест-
во острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогопла-
тельщиков и государства, ответсвенности физических и юриди-
