Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса

p align="left">Представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 ст. 34626НКРФ;

значения коэффициента К2, указанного в ст. 34627 НК РФ.

Организация, которая применяет по разным видам деятельности два специальных налоговых режима (например, УСН и ЕНВД), один из которых в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» не освобождается от ведения бухгалтерского учета, она должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.

Форма декларации, по которой плательщики ЕНВД обязаны отчитываться в 2007 году, зависит от нормативного акта, установившего этот налог на той или иной территории. Для ЕНВД, который введен представительными органами местной власти, форма налоговой декларации, а также порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н. (в редакции приказа Минфина РФ от 19.12.2006. №177н).

Рассмотрим порядок заполнения декларации ООО «Большой молочный выбор» за 1 квартал 2007 г.

ООО «Большой молочный выбор» расположено по адресу: г. Мурманск, ул. Транспортная, д.14 (третья зона). Организация занимается оказанием услуг по техническому обслуживанию и ремонту технологического оборудования.

Раздел 2: начинать заполнение декларации следует с раздела 2.

Первый лист Раздела 2 заполняется следующим образом.

По строке 010 отражается код вида предпринимательской деятельности. Код оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств- 03.

По строке 020 указывается почтовый адрес (места), по которому осуществляется предпринимательская деятельность.

По строке 030 проставляется код ОКАТО - 47401000000.

Теперь переходим непосредственно к расчету суммы ЕНВД услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

В строку 040 вносится показатель базовой доходности на одного работника в месяц. Его значение равно 12000 руб.

По строкам 050-070 отражаются значения физического показателя в каждом месяце налогового периода. Физическим показателем при оказании бытовых услуг является количество работников, которые заняты оказанием этих услуг.

Результат внесем в нужные строки:

по строке 050 - январь - 15 чел;

по строке 060 - февраль - 15 чел;

по строке 070 - март - 15 чел.

Далее в строках 080 и 090 проставляются корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2.

По строке 080 указывается значение коэффициента К1 - 1,096.

По строке 090 указывается значение коэффициента К2, определенное Решением Совета депутатов г. Мурманска от 23.11.2006г. № 26-322 для оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, которое равно 0,45.

Перед заполнением строки 100 следует заполнить строки 110-130.

По строкам 110-130 проставляется налоговая база по каждому месяцу. Для этого следует перемножить значения строки 040, соответствующих строк 050, 060 или 070 и строк 080 и 090. Полученное произведение округляется до единиц. Вписываются наименования месяцев и полученные значения:

по строке 110 - январь- 88776 руб. (12000 руб. х 15 чел. х 1,096 х 0,45);

по строке 120 - февраль - 88776руб. (12000руб. х 15 чел. х 1,096 х 0,45);

по строке 130 - сентябрь - 88776 руб. (12000 руб. х 15 чел. х 1,096 х 0,45).

По строке 100 указывается сумма вмененного дохода за квартал (налоговая база). Для этого складываются помесячные значения строк 110-130:

88776 руб. + 88776 руб. + 88776 руб. = 266328 руб.

Теперь можно исчислить сумму единого налога, которая отражается по строке 140. Находим произведение налоговой базы и ставки налога:

266328 руб. х 15% = 39949 руб.

Раздел 3: Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую организации нужно перечислить в бюджет за 1 квартал 2007 года.

По строке 010 отражается общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Она равна сумме значений строк 140 всех заполненных экземпляров раздела 2: 39949руб.

По строке 020 указывается сумма страховых взносов в взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленных и фактически уплаченных в ПФР в налоговом периоде, - 34754 руб. (за исключение пенсионных взносов АУП).

По строке 030 отражается сумма выплаченных в течение 1 квартала 2007 года за счет средств организации пособий по временной нетрудоспособности - 0 руб.

По строке 040 показывается общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД, указанную по строке 010 - 19974 руб.

По строке 050 отражается общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2007 года. - 19975 руб.

После раздела 3 заполняется раздел 3.1.

Раздел 3.1: По строке 020 отражается налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО в разделах 2. Она определяется как сумма строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации: 266328 руб.

По строке 030 дублируется налоговая база, исчисленная по коду ОКАТО 47401000000.

По строке 040 отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет города 19975 руб.

Разделы 3.1 заполнены. Теперь можно перейти к разделу 1.

Раздел 1: В этом разделе отражаются суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет по коду ОКАТО.

По строке 010 указывается КБК, по которому ЕНВД зачисляется в бюджет, - 182 1 05 02000 02 1000 110.

В блоке строк 020-030 отражается:

По строке 010 - код ОКАТО 47401000000.

По строке 020 - сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по указанному коду ОКАТО. В эту строку переносится показатель строки 040 раздела 3.1, заполненной по коду ОКАТО 47401000000, - 19975 руб.

Сведения, указанные в разделе 1, заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера. Рядом с подписями проставляется дата.

ООО «Большой молочный выбор» подало заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006года. Вскоре, получив уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения, был определен объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения утверждена приказом МНС РФ от 19.09.2002 г. N ВГ-3-22/495. Указанная форма необязательна и носит рекомендательный характер (п. 3 названного приказа).

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 17.01.2006 N 7н. (в ред. 19 декабря 2006г)

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждена приказом Минфина РФ от 30.12.2005 г. N 167н. (ред. 27.11.2006)

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н.

ООО «Большой молочный выбор» применяло упрощенную систему налогообложения в 2006г. Так как получало доходы от перепродажи электроэнергии, не подпадающие под налогообложение по единому налогу на вмененный доход.

За 2006 год получила доходы, признаваемые объектом налогообложения, в сумме 869918 руб. Величина фактически оплаченных расходов, на которую можно уменьшить полученные доходы, - 812664 руб.

Раздел 2: Все показатели в разделе 2 записываются в графу 4. По строке 010 указываются доходы, которые признаются объектом налогообложения, - 869918руб.

По строке 020 отражаются произведенные расходы - 812664 руб.

По строке 030 ставится прочерк, так как в декларации за отчетный период она не заполняется.

Строка 040 рассчитывается следующим образом: строка 010 - строка 020. Показатель этой строки в нашем примере равен:

869918 руб. - 812664 руб. = 57254 руб.

Строка 050 в декларации за отчетный период не заполняется.

По строке 060 отражается та же сумма, что и в строке 040, - 57254 руб.

По строке 080 указывается сумма исчисленного налога - 8588 руб. (57254 руб. х 15%).

В строке 120 указывается сумма уплаченных авансовых платежей за 12 месяцев 2006г. (19763 руб.)

По строке 100 сумма минимального налога 8699 руб. (869918х1%)

Сумма минимального налога подлежащая уплате за налоговый период составляет 8699 руб. (строка 150).

Раздел 1: В двух верхних строках нужно вписать ИНН, а также номер страницы.

В строку 010 вписывается код бюджетной классификации -

182 1 05 01020 01 1000 110.

По строке 020 указывается код ОКАТО по месту постановки организации на учет. (47401000000)

По строке 030 отражается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет за 2006 года. Она переписывается из строки 150 раздела 2 декларации и равна 8699руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14