Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса

p align="left">1) развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в целях формирования конкурентной среды в экономике Российской Федерации;

2) обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства;

3) обеспечение конкурентоспособности субъектов малого и среднего предпринимательства;

4) оказание содействия субъектам малого и среднего предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности на рынок Российской Федерации и рынки иностранных государств;

5) увеличение количества субъектов малого и среднего предпринимательства;

6) обеспечение занятости населения и развитие самозанятости;

7) увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме валового внутреннего продукта;

8) увеличение доли уплаченных субъектами малого и среднего предпринимательства налогов в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Новым законом установлены два критерия отнесения предприятий к субъектам МПС.

Первый критерий - средняя численность работников. В соответствии с этим критерием выделяются по сути, три вида субъектов МСП:

- средние предприятия - от 101 до 250 человек;

- малые предприятия - до 100 человек включительно;

- входящие в категорию малых предприятий микропредприятия с численностью работников до 15 человек.

Применение такого критерия, полагают инициаторы нового правового акта, позволит обеспечить сопоставимость законодательства Российской Федерации и стран Европейского союза в области развития субъектов МСП.

Второй критерий -- выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год, которая не должна превышать предельные значения, устанавливаемые Правительством РФ для каждой категории субъектов МСП. Делегирование Правительству РФ данного права связано со сложностью законодательного установления реальных размеров годовой выручки и стоимости основных средств в силу их значительных колебаний.

Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех их работников, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений этих субъектов МСП.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Применение установленных законом дифференцированных критериев отнесения предприятий к субъектам МСП позволит формировать самостоятельные, специализированные программы для каждого вида этих субъектов.

Важное значение имеет то обстоятельство, что в новом законе четко прописаны особенности правового регулирования субъектов МСП. В соответствии с ними в целях реализации государственной политики в области развития МСП нормативными правовыми актами РФ могут предусматриваться следующие меры:

1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

2) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

3) упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;

4) льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;

5) особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

6) меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);

7) меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

8) меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

9) иные направленные на обеспечение реализации целей и принципов настоящего Федерального закона меры.

1.2.Бухгалтерский учет на малом предприятии

В России создан благоприятный режим для деятельности малых предприятий: установлены льготы в части инвестирования, кредитования, страхования. Однако льгот по налогообложению в настоящее время нет.

До введения в действие гл. 25 НК РФ льготы в области налогообложения выражались, например, в установлении специальных налоговых режимов исключительно для субъектов малого предпринимательства. Однако после вступления в силу гл. 26.2 НК РФ для перехода, например, на упрощенную систему налогообложения уже не обязательно иметь статус малого предприятия.

Для причисления организации к плательщикам единого налога на вмененный доход статус субъекта малого предпринимательства также не нужен. Переход к уплате единого налога осуществляется в обязательном порядке при введении на территории субъекта Российской Федерации этой системы налогообложения и осуществлении вида деятельности, на который распространяется ЕНВД.

Тем не менее, многие организации до сих пор сохраняют статус малых предприятий.

Для малых предприятий предусмотрена возможность выбора одной из двух форм учета: журнально-ордерной или упрощенной.

При выборе формы учета целесообразно принимать во внимание специфику, потребности и масштабы деятельности предприятия. В настоящее время журнально-ордерная форма учета применяется нечасто. Тем не менее, она достаточно удобна для малых предприятий, занятых в материальной сфере производства. А некоторые торговые и посреднические предприятия успешно пользуются упрощенной формой учета, при необходимости применяя отдельные регистры для учета определенных ценностей (товарно-материальных запасов, финансовых активов и т. п.) из журнально-ордерной формы.

На практике ведение учета по упрощенной форме получило недостаточное распространение. Главным образом это связано с недостаточностью знаний об упрощенной форме у бухгалтеров.

Другой причиной является высокая степень автоматизации учета при применении стандартных программных продуктов, которые уже сами по себе упрощают учетный процесс.

Тем не менее применение упрощенной формы учета без использования регистров бухгалтерского учета целесообразно на малых предприятиях с численностью сотрудников до 10 человек и небольшим оборотом денежных средств. Это позволяет экономить на приобретении и обслуживании недешевых компьютерных программ, сокращает трудозатраты бухгалтера на изучение, адаптацию и ведение учета.

Кроме того, применение упрощенной формы ведения учета позволяет составлять всю требуемую бухгалтерскую отчетность. А переход (возврат) на традиционную форму учета совсем не сложен, поскольку упрощенная форма учета является, по сути, сокращенным вариантом традиционной формы учета.

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства были утверждены приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н и предлагали примерный сокращенный план счетов для малых предприятий. Этот документ основывался на действовавшем в тот период плане счетов. После вступления в силу нового плана счетов изменения в Типовые рекомендации не вносились, поэтому рекомендованный сокращенный план счетов не адаптирован к новому плану счетов.

При ведении учета по упрощенной форме сохраняется порядок отражения операций на счетах учета посредством способа двойной записи с использованием или без использования регистров бухгалтерского учета.

Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности для малых предприятий предназначены регистры бухгалтерского учета.

Малому предприятию рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем регистров бухгалтерского учета:

- единой журнально-ордерной формы счетоводства для предприятий;

- журнально-ордерной формы для небольших предприятий и хозяйственных организаций,

Малое предприятие должно самостоятельно избрать форму бухгалтерского учета исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников. Так, малым предприятиям, занятым в материальной сфере производства, рекомендуется использовать регистры, предусмотренные в журнально-ордерной форме. Малые предприятия, занятые торговлей и иной посреднической деятельностью, могут использовать регистры из упрощенной формы бухгалтерского учета, при необходимости применяя отдельные регистры для учета определенных ценностей, преобладающих в их деятельности (товарно-материальных запасов, финансовых активов и т.п.), из единой журнально-ордерной формы.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14