Планирование, распределение и использование прибыли
p align="left">Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:
· прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хо-зяйствующим субъектом;
· прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
· величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
· прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части -- на потребление. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. М. 2004г., с. 297-298
Взаимоотношения предприятия и государства по поводу прибы-ли строятся на основе ее налогообложения. Налоги оказывают значительное влияние на формирование фи-нансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели на-копления и потребления. Задача государственного управления состоит в том, чтобы, со-храняя стабильность роста доходов бюджета, способствовать эконо-мическому росту на предприятиях.
По мнению некоторых видных финансистов, например Н.В.Колчиной и П.Н.Шуляка, размер на-логовых платежей не должен превышать трети балансовой прибыли. В противном случае утрачиваются стимулы к повышению эффек-тивности работы предприятий и получению прибыли. Колчина Н.В. Финансы предприятий. М. 2000г., с. 76
Оставшиеся две трети полученной организацией прибыли могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и учре-дителями) и самой организацией.
На предприятии распределению же подлежит чистая при-быль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Распределение чистой прибыли отражает процесс форми-рования фондов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.
Распределение чистой прибыли -- одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в ус-таве предприятия и определяется положением, которое раз-рабатывается соответствующими подразделениями экономичес-ких служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия составляют сметы расходов, финансируемых за счет частой прибыли, оставшейся после расчета с учредителями и акционерами. Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. М., 2003г., с. 44
Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, на социальные нужды коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.
К расходам, связанным с развитием производства, от-носятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, расходы по совершенствованию тех-нологии и организации производства, модернизации обору-дования, расходы, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются расходы на прове-дение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, пе-речисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.
Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование, строитель-ства объектов непроизводственного назначения, организации развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т. п.
К расходам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание мате-риальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления вторая -- характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных расходов.
Нераспределенная прибыль в широком смысле -- как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. М. 2004г., с. 300
4. Налог на прибыль, методика исчисленияналооблагаемой
прибыли в соответствии ст. 25 Налогового Кодекса; ставки и
сроки уплаты налога. Упрощенная системаналогообложения прибыли субъектов малого предпринимательства.
Хоть налог на прибыль организаций занимает скромное место в объеме налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, однако он оказывает значительное влияние на формирование фи-нансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели на-копления и потребления. В федеральном бюджете на 2004 г. налоговые доходы состав-ляли 2 071 384млн. руб. (или 75,9% всех доходов федерального бюджета), из них налог на прибыль организаций составлял 164 587 млн. руб. (7,94% всей суммы налоговых поступлений в федеральный бюджет). В федеральном бюджете на 2005 г. сумма налога на прибыль организаций составляет 259 003 млн. руб., она увеличилась по сравнению с 2004 г. на 94 415 млн. руб. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. М. 2005, с.299
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплатель-щиком. Прибылью в целях налогообложения признается: полученные доходы, умень-шенные на величину произведенных расходов.
К доходам в целях налогообложения относятся:
· Доход от реализации - выручка от реализации то-варов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) на-туральной формах.
· Внереализационные доходы, а именно:
1) от долевого участия в других организациях;
2) в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;
3) в виде подлежащих уплате дол-жником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов и иных санкций за нарушение дого-ворных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4) от сдачи имущества в аренду;
5) от представления в пользование прав на результаты интел-лектуальной собственности и приравненные к ним средства индивидуализации;
6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бума-гам и другим долговым обязательствам;
7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на форми-рование которых были приняты в составе расходов;
8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
9) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (нало-говом) периоде;
10) другие внереализационные доходы.
При определении нало-говой базы не учитываются доходы (ст. 251 НК РФ):
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оп-латы товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющи-ми доходы и расходы по методу начисления;
2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
3) в виде имущества, имущественных прав или неимуществен-ных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал орга-низации;
