Проблемы налогообложения имущества физических лиц
p align="left">Таблица. Затраты на оплату труда№ | Содержание операции | Сумма за месяц, руб. | Сумма за год, руб. | |
1 | Начислена заработная плата работникам | 251000 | 3012000 | |
2 | Оплата по долгосрочному страхованию жизни работников | 10000 | 120000 | |
3 | Оплата по медицинскому страхованию работников | 9000 | 108000 |
Амортизационные затраты (линейным способом):
При применении линейного метода сумма начисленной за месяц, амортизация в отношении объекта амортизируемого имущества как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К= (1/N) *100%, 5.1
Где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества.
N - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Таблица
Амортизируемое имущество | Остаточная стоимость, руб. | Срок полезного использования, лет | К,% | Амортизация линейным способом за месяц | Амортизация линейным способом за год | |
Офис | 5000000 | 100 | 0,00083 | 4166,66 | 50000 | |
Склад | 3000000 | 75 | 0,00111 | 3333,33 | 40000 | |
Цех | 1000000 | 75 | 0,00111 | 1111,11 | 13333 | |
Оборудование | 2000000 | 10 | 0,00833 | 16666,66 | 200000 | |
ВАЗ-21093, 70л. с. | 100000 | 4 | 0,02083 | 2083,33 | 25000 | |
Волга 3102, 120 л. с. | 150000 | 5 | 0,01666 | 2500 | 30000 | |
Товарный знак | 50000 | 10 | 0,00833 | 416,66 | 5000 | |
Итого | 30277,75 | 363333 |
Таблица. Прочие расходы
№ | Содержание операции | Сумма за месяц, руб. | Сумма за год, руб. | |
1 | Расходы на оплату услуг связи, без НДС | 15933 | 191196 | |
2 | Расходы на оплату коммунальных услуг, без НДС | 10932 | 131184 | |
3 | Аренда торговых площадей, без НДС | 35934 | 431208 | |
4 | Расходы на услуги коммерческих банков, без НДС | 8000 | 96000 | |
5 | Представительские расходы, без НДС | 7627 | 91524 | |
6 | Расходы на канцелярские товары, без НДС | 6780 | 81360 | |
7 | Оплата рекламных услуг, без НДС | 9322 | 111864 | |
8 | Кредит на приобретение основных средств, остаток основного долга на 01.01.2007, ставка 14% годовых, проценты начисляются и уплачиваются ежеквартально | 280000 | ||
9 | Включены в расходы рассчитанные налоги и платежи | (на имущество + Транспорт + НДС + ЕСН) 243558,40+1190+ 3485136+739440= 4469324,40 |
Затраты за год составили:
280000+3684000+3012000+739440+191196+131184+431208+96000+
+91524+120000+108000+81360+111864+243558,40+350+840+3485136+
+363333=13170993,40
Прибыль организации за год составляет:
24084000 - 13170993,40=10913006,60
Налог на прибыль исчислен в размере 10913006,60*24%=2619121,60
Получаем за год надо уплатить налогов в бюджет:
НДФЛ - 390338
ЕСН - 739440
НДС - 3485136
Транспортный налог - 1190
Налог на имущество - 243558,40
Налог на прибыль - 2619121,60
ЗаключениеВ соответствии с законопроектом налог на имущество физических лиц по-прежнему будет устанавливаться в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования.Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий на сегодняшний день, существенно изменится. Имущество, находящееся в собственности граждан, будет оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно расширится.Такой шаг, по мнению Правительства, позволит значительно, практически в 20 раз, снизить максимальную ставку налога. Именно такую цифру планируется заложить в законопроекте, установив максимальную ставку налога на имущество физических лиц в размере 0,1 процент, по сравнению с 2-процентной, действующей в настоящее время. При этом будет закреплена норма, предоставляющая возможность органам местного самоуправления устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от типа использования недвижимого имущества и категории налогоплательщиков.Налоговым периодом согласно законопроекту признается календарный год. Сумма налога будет исчисляться по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Будет закреплена норма, в соответствии с которой представительный орган местного самоуправления при установлении налога будет вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый платеж по нему должен уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого имущества.Что касается льгот по налогу на имущество физических лиц, то их перечень, согласно проекту, сократится. Это объясняется желанием Правительства оставить на федеральном уровне минимальное число льгот, предоставив при этом возможность устанавливать дополнительные льготы местным властям.В результате выполненного практического задания, мною были рассчитаны налоговые обязательства за 2007 год условного предприятия. Были рассчитаны налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.В результате расчёта были получены следующие данные: НДФЛ - 390338 рублей, ЕСН - 739440 рублей, НДС - 3485136 рублей, транспортный налог - 1190 рублей, налог на имущество - 243558,40 рублей, налог на прибыль - 2619121,60 рублей. Список используемой литературы1. Закон РФ от 9 декабря 1991 года №2003 - 1 "О налогах на имущество физических лиц"
2. Агафонова М.Н. Как заполнить налоговые декларации? - 2-е изд. пер. идс. М.: Бератор - Пресс, 2003г.
3. Журнал "Главбух", № 2 январь 2007г.
4. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой, части второй. Постатейный. С практическими разъяснениями и постатейными материалами. Действующая редакция 2007 г. Изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г. Автор комментариев и составитель А.Б. Борисов. - М.: Книжный мир, 2007 г.
5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт - Издат., 2005г. Налоги: Учеб. пособие. / под ред.Д.Г. Черника. - 5-е изд. Перераб. доп. ил 2002г.
6. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика - 2003г.
7. Региональные и местные налоги и сборы. - М.: Бератор - Пресс. 2002г.
ПриложениеСтоимость имущества | Ставка налога | |
До 300 тысяч рублей | До 0,1% | |
От 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей | От 0,1% до 0,3% | |
Свыше 500 тысяч рублей | От 0,3% до 2% |
