Регулирующее воздействие налоговой системы на деятельность предприятий
p align="left">Контрольная функция позволяет соизмерить величину поступлений с потребностью общества в финансовых ресурсах для его жизнеобеспечения. Это соизмерение происходит в целом в масштабах всего государства, в отдельности--по отдельным его территориям (регионам), муниципалитетам, а также по видам налогов--применительно к их роли в формировании бюджетов разных уровней. Контрольная функция позволяет определить, насколько эффективно функционирует налоговая система государства, какую роль выполняют налоги в формировании доходов бюджетов, насколько актуальными являются вопросы реформирования или совершенствования системы налогообложения.Регулирующая функция налогов проявляется через использование налогов для стимулирующего воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода между бюджетами разных уровней. С одной стороны, регулирующая функция проявляется в поддержании предприятий и отраслей, имеющих важное значение для экономики страны, путем предоставления им налоговых льгот, с другой--в давлении на те категории налогоплательщиков, деятельность которых по тем или иным причинам государство считает возможным или необходимым дестимулировать.
Внутреннее единство функций не исключает и противоречия между ними. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений, которая противостоит друг другу. В фискальной функции отражается отношение налогоплательщика к государству, в регулирующей--государства к налогоплательщику. В фискальной функции заложено противоречие между необходимостью постоянного и все большего расширения доходной базы государства и ограниченными возможностями членов общества обеспечить такое увеличение. Теория и история налогообложения: уч.пособие/С.К. Содномова--Иркутск: изд. БГУЭП, 2008 - С.12; Противоречие регулирующей функции состоит в том, что реальная потребность в государственном вмешательстве в процесс производства наталкивается на узкую экономическую базу, определяемую производственными отношениями и частной собственностью на капитал. Именно частная собственность исключает возможность регулирования всего общественного производства из единого центра.
1.3 Регулирующее воздействие налоговой системы на деятельность предприятий
Важным инструментом регулирования структуры экономики и предпринимательской деятельности являются налоги. Интенсивность фискального регулирования зависит от уровня социально-экономического развития и стадии хозяйственного цикла. Так, в периоды кризиса и резкой дифференциации уровня жизни населения государство, как правило, использует данный инструмент более активно.
Для налогового регулирования экономики используются следующие инструменты:
· Специальные режимы фискального обложения;
· Пониженные ставки;
· Льготы в виде полного или частичного освобождения от налога определенных категорий плательщиков, отдельных видов деятельности и доходов по ним;
· Перенесение сроков уплаты налогов и сборов на более поздний срок. Сидорова Н.И. Влияние налоговой реформы России на динамику основных отраслей экономики и развитие предпринимательства/ Н.И.Сидорова//Экономическая наука современной России--2002--№4--С.99
При формировании налоговой политики правительства важно обеспечить сочетание интересов налогоплательщиков и государства, не допуская снижение стимулов организаций к ведению активной предпринимательской деятельности и поступления налогов в бюджет. Титов А.А. Совершенствование механизма формирования налоговой базы и развитие регулирующей функции налога на прибыль организаций/А.А. Титов//Налоги--2006--№2--С.14
Налогообложение -- сбор, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с физических лиц и корпоративных организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.
Существуют три системы налогообложения:
· Упрощенная система налогообложения;
· Единый налог на вмененный доход;
· Общая система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст.249 НК РФ, не превысил 11 млн. руб. (без учета НДС). Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
· Организации, имеющие филиалы или представительства;
· Банки;
· Страховщики;
· Негосударственные пенсионные фонды;
· Инвестиционные фонды;
· Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
· Ломбарды;
· Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспрастраненных полезных ископаемых и т.д.
Единый налог на вмененный доход может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности, определенных п2. ст.346 НК РФ Гл.1, ст.346 Налогового кодекса РФ (НК РФ) от 05.03.2000;:
· Оказание бытовых услуг;
· Оказание ветеринарных услуг;
· Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств;
· Розничной торговли;
· Оказание услуг общественного питания;
· Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Кроме того, организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 Кодекса, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Различия в налогах также зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов лежит в основе классификации налогов.
Для классификации налогов первостепенное значение имеет разделение их на прямые и косвенные. Прямыми налогами облагаются доходы и имущество, косвенные налоги включаются в цену либо в виде надбавки к ней, либо в качестве части издержек производства.
Среди прямых налогов, используемых в развитых странах, особо важную роль играют налог на прибыль, взимаемый с предпринимательства, индивидуальный подоходный налог и социальный налог, взимаемые с населения, и налог на имущество, накладываемый и на население, и на предпринимательство.
Среди косвенных налогов можно выделить следующие основные налоги:
· налоги на потребление, к которым в соответствии с международной практикой относится три налога: НДС, налог с оборота;
· акцизы и таможенные пошлины;
· взносы предпринимателей на социальное обеспечение. Никитин С.М. Налогообложение в развитых странах/С.М. Никитин, Е.С. Глазова//Финансовый менеджмент--2007--№4--С.82;
Классификация по субъекту налогообложения представлена на рис.1. Теория и история налогообложения: уч.пособие/С.К. Содномова--Иркутск: изд. БГУЭП, 2008 - С.50;
Рис.1 Классификация налогов по субъекту налогообложения
2. Анализ поступлений налоговых платежей по Иркутской области
2.1 Налоговая статистика, январь-декабрь 2003-2008 гг.
Раздел представляет статистику государственных финансов, учет доходов и расходов сектора государственного управления.
Анализ поступлений налоговых платежей и выполнения заданий по мобилизации налогов по уровням бюджетов за период с 2003 по 2008 гг. представлен в табл.1. Имея исходные данные, предоставленные УФНС России по Иркутской области, Отчет поступлений налоговых платежей/ Архив 2003-2008гг. [электроный ресурс]: http://www.r38.nalog.ru/document_print.php?id=53317&topic=04ap_pn38 такие как плановое задание и реальное поступление платежей, можно вычислить: отклонение от плана в натуральной величине (тыс. руб.), а также процентное отклонение от плана, долю налоговых платежей по уровням бюджетов к общей сумме налоговых платежей, увеличение (уменьшение) суммы налоговых поступлений по годам.
Табл.1. Анализ поступлений налоговых платежей и выполнения заданий по мобилизации налогов по уровням бюджетов, январь-декабрь 2003-2008 гг.
Анализируемый период | Общая сумма поступлений | в том числе: | |||||
в федеральный бюджет | |||||||
Индикативные показатели | Объем поступлений | Отклонение от плана | % достижения | в % к общей сумме поступлений | |||
тыс. руб. | тыс.руб. | % | |||||
январь-декабрь 2003 г. | 28 723 891 | 8 237 712 | 8 560 194 | 322 482 | 103,9% | 29,8% | |
январь-декабрь 2004 г. | 38 640 009 | 12 322 125 | 14 114 191 | 1 792 066 | 114,5% | 36,5% | |
в % к 2003 г. | 134,5% | - | 164,9% | - | - | - | |
январь-декабрь 2005 г. | 41 533 137 | 11 226 659 | 12 086 011 | 859 352 | 107,7% | 29,1% | |
в % к 2004 г. | 107,5% | - | 85,6% | - | - | - | |
январь-декабрь 2006 г. | 48 842 304 | 13 679 163 | 14 098 504 | 419 341 | 103,1% | 28,9% | |
в % к 2005 г. | 117,6% | - | 116,7% | - | - | - | |
январь-декабрь 2006 г.* | - | - | - | - | - | - | |
январь-декабрь 2007 г. | 56 618 583 | 15 990 736 | 17 358 062 | 1 367 326 | 108,6% | 30,7% | |
в % к 2006 г. | 115,9% | - | 123,1% | - | - | - | |
январь-декабрь 2007 г.* | - | - | - | - | - | - | |
январь-декабрь 2008 г. | 67 987 397 | 17 682 325 | 18 331 563 | 649 238 | 103,7% | 27,0% | |
в % к 2007 г. | 120,1% | - | 105,6% | - | - | - | |
январь-декабрь 2008 г.* | - | - | - | - | - | - | |
в том числе: | |||||||
в территориальный бюджет | |||||||
Плановое задание* | Объем поступлений | Отклонение от плана | % выполнения | в % к общей сумме поступлений | в том числе местные бюджеты | ||
Объем поступлений | в % к сумме поступлений в территориальный бюджет | ||||||
тыс. руб. | тыс.руб. | % | тыс. руб. | % | |||
21 708 350 | 20 163 697 | -1 544 653 | 92,9% | 70,2% | 9 568 915 | 47,5% | |
23 609 619 | 24 525 818 | 916 199 | 103,9% | 63,5% | 11 375 063 | 46,4% | |
- | 121,6% | - | - | - | 118,9% | - | |
28 788 609 | 29 447 126 | 658 517 | 102,3% | 70,9% | 5 861 794 | 19,9% | |
- | 120,1% | - | - | - | 51,5% | - | |
- | 34 743 800 | - | - | 71,1% | 9 514 325 | 27,4% | |
- | 118,0% | - | - | - | 162,3% | - | |
32 093 290 | 32 843 250 | 749 960 | 102,3% | - | - | - | |
- | 39 260 521 | - | - | 69,3% | 12 932 805 | 32,9% | |
- | 113,0% | - | - | - | 135,9% | - | |
42 667 283 | 42 178 884 | -488 399 | 98,9% | - | - | - | |
- | 49 655 834 | - | - | 73,0% | 15 960 319 | 32,1% | |
- | 79,1% | - | - | - | 123,4% | - | |
51 949 702 | 51 629 265 | -320 437 | 99,4% | - | - | - | |
Примечание: поступления и ИП в федеральный бюджет приведены с учетом ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, по Управлнию; объем поступлений в части территориального и местного бюджетов приведен без учета данных по МРИ (только Управление). | |||||||
* - в 4 квартале 2005-2006 г.г. план не доводится ГФУ в разбивке по месяцам; с 2006 г. плановое задание по платежам в территориальный бюджет приведено годовое, поступления указаны с учетом данных по МРИ. | |||||||
