Україна у часи свiтової кризи та шляхи її подолання
p align="left">у випадку розгортання повномасштабної фінансової кризи уряд за підтримки урядів основних міжнародних кредиторів України має ініціювати процес реструктуризації зовнішніх боргів корпоративних позичальників шляхом їх пролонгації на 3-4 роки за ставками, під які було надано первісні позики; підписання відповідних угод з кредиторами відверне загрозу масових дефолтів підприємств і банків України і сприятиме стабілізації платіжного балансу;основними завданнями управління державним боргом України на 2008-2009 роки мають стати активізація співробітництва з МФО та відродження внутрішнього ринку державних цінних паперів; залучення позик МФО і збільшення обсягу внутрішніх запозичень створять умови для збалансування бюджету, оптимізації валютно-фінансових потоків і пожвавлення інвестиційної діяльності в країні.
Істотне зниження економічної активності підприємств в умовах кризи створює загрози для мобілізації бюджетних надходжень. Тому для мінімізації впливу фінансової кризи на дохідну частину бюджету України першочергову увагу необхідно приділити таким питанням:
- зменшенню ризиків ухилення від оподаткування. З огляду на це
розглянемо заходи щодо зменшення ризиків ухилення від оподаткування.
У сучасних умовах найважливішого значення набуває вдосконалення контролю міжнародних трансакцій капіталу, зокрема потоків капіталу до офшорних зон. Як відомо, головною причиною переміщення капіталу до таких зон є нерозголошення інформації, гарантоване владою цих країн, тоді як реалізація стандартних принципів прозорості у сфері державних фінансів передбачає взаємний обмін інформацією між країнами щодо платників податків.
На сьогодні список офшорних зон за переліком Кабінету Міністрів України охоплює 37 країн, із якими Україна не співпрацює в питаннях обміну інформацією у сфері оподаткування. Крім того, ще з кількома країнами (Іспанія, Кіпр, Малайзія та Японія) в нас укладено угоди про уникнення подвійного оподаткування, але ними не передбачено обміну податковою інформацією.
За оцінкою ОЕСР станом на 21 жовтня 2008 року в офшорні зони виведено від 5 до 7 трлн дол. США, причому майже половина цих коштів надійшли із країн з перехідною економікою і країн, що розвиваються. За результатами ряду досліджень, "нечисті" міжнародні трансакції на 2/3 складаються з капіталів, власники яких хочуть ухилитися від сплати податків, а решта 1/3 пов'язані з відмиванням кримінальних доходів. Ухилення національного капіталу від оподаткування в офшорних зонах призводить до зменшення бази оподаткування прибутку у країнах, що розвиваються, приблизно на 385 млрд. дол. щороку.
Країни ОЕСР (на відміну від України) співпрацюють з більшістю країн, які входять до українського переліку офшорних зон, із питань обміну інформацією щодо платників податків. У вересні й жовтні 2008 року країнами ОЕСР укладено 16 двосторонніх угод ще із трьома країнами, що входять до цього переліку.
З метою запобігання процесам ухилення від сплати податків Україна має якнайшвидше укласти міжнародні угоди про обмін податковою інформацією із країнами, які сьогодні ще належать до офшорних зон.
- удосконаленню механізмів зниження податкового навантаження на фінансові ресурси підприємств.
Зменшення обсягів виробництва або навіть зупинення підприємств і зростання рівня безробіття в умовах економічної й фінансової кризи матиме негативний вплив на доходи бюджету від головних податків, зокрема податку на прибуток підприємств, податку з доходів фізичних осіб і ПДВ,
Як відомо, підприємства України сплачують податок на прибуток на основі суми прибутку, що розраховується згідно з нормами спеціального податкового обліку. При цьому реальна здатність підприємств сплачувати цей податок залежить від їх платоспроможності, яка визначається результатами реальної господарської діяльності та відображається у формах фінансової звітності підприємства.
Показники балансового прибутку, за даними фінансової звітності і прибутку за даними податкового обліку (бази розрахунку податку на прибуток) залежать від багатьох факторів, а тому можуть мати різноспрямовану динаміку.
Аналіз показників бази оподаткування податком на прибуток за даними фінансового та податкового обліку у промисловості і будівництві України (табл. 1 ) та щодо окремих акціонерних товариств за період 2000-2007 років (табл. 2) засвідчив, що оподатковуваний прибуток (за даними податкового обліку) найчастіше перевищував фінансовий результат (показник умовної бази оподаткування) за даними фінансової звітності.
Таблиця 1.
Порівняння бази оподаткування прибутку за даними податкового обліку й фінансової звітності у промисловості й будівництві України
Рік | База оподаткування за фінансовою звітністю, млрд. грн. | База оподаткування податком на прибутком за податковим обліком, млрд. грн. | Відношення бази оподаткування податком на прибуток за податковим обліком до умовної бази оподаткування за даними фінансової звітності, % | |
Промисловість | ||||
2000 | 15,5 | 15,5 | 100,00 | |
2001 | 18,17 | 12,92 | 71,12 | |
2002 | 13,15 | 16,65 | 126,63 | |
2003 | 17,96 | 22,43 | 124,9 | |
2004 | 30,34 | 33,39 | 110,03 | |
2005 | 35,91 | 42,83 | 119,28 | |
2006 | 44,38 | 53,17 | 119,80 | |
2007 | 54,92 | 60,28 | 109,77 | |
Будівництво | ||||
2000 | 0,64 | 0,86 | 133,92 | |
2001 | 1,04 | 0,77 | 74,13 | |
2002 | 0,56 | 0,69 | 124,16 | |
2003 | 0,78 | 0,91 | 115,61 | |
2004 | 1,32 | 1,5 | 112,89 | |
2005 | 1,69 | 0,91 | 112,79 | |
2006 | 2,30 | 2,2 | 95,3 | |
2007 | 3,61 | 3,31 | 91,62 |
Таблиця 2.
Порівняння бази оподаткування прибутку за даними податкового обліку та фінансової звітності
ВАТ | Рік | Умовна база оподаткування за фінансовою звітністю, млрд. грн. | База оподаткування податком на прибуток за податковим обліком, млрд. грн. | Відношення бази оподаткування прибутком на прибуток за податковим обліком до умовної бази оподаткування, % | |
Виробництво мінеральних добрив | |||||
«Азот», м. Черкаси | 2002 | 23,96 | 49,6 | 207,02 | |
2003 | 1,68 | 2,53 | 150,85 | ||
2004 | 29,06 | 90,68 | 311,99 | ||
2005 | -303,09 | -281,58 | 92,9 | ||
2006 | 145,16 | 181,91 | 125,31 | ||
2007 | 482,66 | 484,77 | 100,44 | ||
Виробництво коксопродуктів | |||||
«Баглійкокс», м. Дніпродзержинськ | 2002 | -9,46 | 0,06 | -0,66 | |
2003 | -8,16 | 0 | 0 | ||
2004 | 2,66 | 0 | 0 | ||
2005 | 31,7 | 49,78 | 157,03 | ||
2006 | 26,78 | 91,74 | 342,6 | ||
2007 | -82,53 | 46,43 | -56,26 | ||
Виробництво інших основних неорганічних речовин | |||||
«Лисичанська сода», м. Лисичанськ | 2002 | -8,55 | 0 | 0 | |
2003 | 73,79 | 8,06 | 10,92 | ||
2004 | -12,00 | 9,65 | -80,40 | ||
2005 | -9,90 | 0,4 | -4,05 | ||
2006 | 0,13 | 0,21 | 163,20 | ||
2007 | -42,87 | 0,11 | -0,25 | ||
Відкритий видобуток руд чорних металів | |||||
«Північний гірничо-збагачувальний комбінат», м. Кривий Ріг | 2002 | 8,68 | 0 | 0 | |
2003 | 23,53 | 26,33 | 111,89 | ||
2004 | 746,84 | 802,04 | 107,39 | ||
2005 | 1811,33 | 1839,93 | 101,58 | ||
2006 | 1082,98 | 1177,80 | 108,78 | ||
2007 | 2452,89 | 2519,92 | 102,73 | ||
«Центральний гірничо-збагачувальний комбінат», м. Кривий Ріг | 2002 | 6,34 | 0,05 | 0,79 | |
2003 | -5,71 | 0,07 | -1,23 | ||
2004 | 450,19 | 450,19 | 100,00 | ||
2005 | 696,95 | 788,71 | 113,17 | ||
2006 | 339,87 | 231,66 | 68,16 | ||
2007 | 771,87 | 742,76 | 96,23 |
