Быстрый поиск

Бюджетирование и контроль деятельности центров ответственности

p align="left">Если бюджет закупок состоит из нескольких бюджетов, то уже нет особого смысла составлять какой-то сводный бюджет закупок, так как по каждому из выделенных направлений имеется соответствующий бюджет закупок (см. рис 1). Такое внимание к закупкам объясняется просто. Как правило, в большинстве организаций в области закупок есть большой резерв повышения эффективности за счет оптимизации затрат на закупку. Налаживание работы по процессу снабжения позволяет более четко контролировать основные два параметра, а именно объемы закупок и цены, причем делать это по всем направлениям закупок (от сырья и материалов до закупок для обеспечения работы офиса).

Рис. 1.

Структура бюджета закупок торгового предприятия

Кроме оптимизации затрат на закупку, большие резервы содержаться в усилении контроля над процессом закупок. Следует иметь ввиду, что на этом участке сотрудникам компании легче всего организовать себе «дополнительную мотивацию» и тем самым резко снизить финансовые результаты компании. Поэтому усиление контроля закупок позволит значительно уменьшить такие случаи. Таким образом, получается, что за счет оптимизации данного бизнес-процесса можно навести порядок в объемах закупок, а за счет усиления контроля - в ценах и затратах на закупку.

Бюджет закупок коммерческой продукции содержит информацию о финансово-экономических показателях, характеризующих эффективность закупки товаров с целью перепродажи. В данном случае бюджет закупок коммерческой продукции содержит пять групп показателей, характеризующих эффективность процесса снабжения в части закупок коммерческой продукции: объем закупок, средняя цена, общая сумма затрат, запасы товаров, выплаты денежных средств.

Для планирования бюджета закупок товаров воспользуемся формулой:

Ок = Он + П - Р,

Где:

Ок - остаток товаров на конец планируемого периода;

Рн - остаток товаров на начало планируемого периода;

П - поступление (закупка) товаров за планируемый период;

Р - реализация товаров за планируемый период.

Из формулы (1) можно вывести формулу, по которой рассчитывается планируемое поступление товаров:

П = Р - Он + Ок.

Для более детального рассмотрения закупки товаров в предстоящем году составим табл. 9, в которой остатки запасов товаров на 1 января 2006 г. Считаем остатками на начало планируемого периода.

Таблица 9

Бюджет закупок (в тыс.у.е.)

Склады	Планируе-мая реализация за 2006 г.	Остатки запасов на 1.01.2006г.	Остатки запасов на 1.01.2007г.	План закупок	Цена	Стоимость
Склад №1, в т.ч.	80 000	6 500	5 000	78 500		19 227 700
«Телевизор»	22 000	2 000	1 400	21 400	296	6 334 400
«Холодильник»	14 000	1 000	600	13 600	593	8 064 800
«Кухонный комбайн»	44 000	3 500	3 000	43 500	111	4 828 500
Склад №2, в т.ч.	111 000	6 500	4 700	109 200		28 104 300
«Телевизор»	31 000	1 000	900	30 900	296	9 146 400
«Холодильник»	22 000	1 500	800	21 300	593	12 630 900
«Кухонный комбайн»	58 000	4 000	3 000	57 000	111	6 327 000
Склад №3, в т.ч.	81 000	3 900	3 300	80 400		16 633 550
«Телевизор»	17 000	900	950	17 050	296	5 046 800
«Холодильник»	9 000	100	550	9 450	593	5 603 850
«Кухонный комбайн»	55 000	2900	1 800	53 900	111	5 982 900
Итого	272 000	16 900	13 000	268 100		63 965 550

Следующим бюджетов, последним из операционных для торгового предприятия, составляется бюджет управленческих расходов. Это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

В состав этого расхода входят различные расходы, связанные с обслуживанием коммерческой деятельности организации. Поскольку статьи данного бюджета разнородны и связаны с деятельностью большого числа отделов организации, то и задача по составлению бюджета является сложной. Вспомогательные подразделения не составляют отдельные бюджеты, а планируют расходы путем разработки служебных заявок. Общую их величину рассматривает и утверждает экономический отдел, который сводит эти расходы в единый бюджет.

Сложнее всего обосновать конкретные суммы затрат на рекламу, зарплату управленческого аппарата и т.д. Здесь возможны противоречия, так как обычно каждое функциональное подразделение старается обосновать максимум средств в бюджете.

Таблица 10

Бюджет административных издержек

Статьи издержек	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Подразделение
Зарплата	1 000 000	1 000 000	1 000 000	1 000 000	Отдел труда и заработной платы
Страховка	100 000	100 000	100 000	100 000	Юридический отдел
Аренда и коммунальные платежи	250 000	250 000	250 000	250 000	Юридический отдел
Прочие	100 000	100 000	100 000	100 000
В т.ч. расходы по внутреннему аудиту	50 000	0	0	0	Финансовый отдел
Информационные системы	0	50 000	0	0	Отдел автоматизации
Административно - хозяйственные расходы	0	0	50 000	0	АХО
Расходы на безопасность	50 000	50 000	50 000	100 000	Служба безопасности