Бюджетирование и контроль деятельности центров ответственности

p align="left">На самом низшем уровне управления для менеджера конкретного центра ответственности формируется подробная информация об основных показателях деятельности центра ответственности.

Чем более детальны отчеты руководителей этого уровня, тем более действенная их реакция для принятия соответствующих мер.

Чем выше уровень руководства, тем степень детализации отчетности становится меньше. Информация для высших уровней управления должна быть сжатой и обобщенной. Для нее требуется высокая степень агрегирования данных: они должны представятся как комбинация отчетов менеджеров низших ступеней служебной лестницы.

Выявленные в контрольных отчетах отклонения фактических показателей от бюджетных могут выражаться в зависимости от потребности или в процентах к бюджету, или в абсолютном количественном выражении.

Если будет признано целесообразным, в контрольной отчетности может использоваться принцип деления затрат на переменные и постоянные в зависимости от изменения объема производства. Это не что иное, как принцип гибкого бюджетирования. И хотя на практике следование этому принципу сопряжено с трудностями разделения постоянных/переменных затрат, даже если это используется для отдельных показателей, контрольные функции бюджетов усиливаются.

Контрольная отчетность относится у внутренней управленческой отчетности организации и не поддается какому - либо внешнему регламенту. Организация самостоятельно разрабатывает внутренние стандарты ее состава и содержания.

Основными формами внутренней управленческой отчетности организации могут быть: отчет о себестоимости произведенной продукции, отчет об общепроизводственных расходах, отчет об общехозяйственных расходах, отчет о движении сырья и основных материалов, отчет о движении вспомогательных материалов, тары, полуфабрикатов и др. Большинство этих отчетов составляется в рамках календарного периода по унифицированным или утвержденным администрацией формам.

Раздел 2: Учет, контроль и анализ исполнения бюджетов в торговой организации

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «П» образованно в июле 1992 года на основе личных вкладов граждан в соответствии с требованиями статьи 34 Конституции Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 года), гласящей, что каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской или иной не запрещенной законом деятельности и зарегестрировано 23 августа 1996 года решением №9815 РП (Свидетельство №92634 серия ЗАО-РП от 29 августа 1996 г.).

Основная цель ООО «п» - поставлять на потребительский рынок производимую предприятием продукцию, которая является лидером качества, издержек и степени удовлетворения потребителей. Достичь этого путем объединения людей и технологий, а также за счет передачи этих технологий и производственного опыта в рамках предприятия.

Предметом деятельности Общества является осуществление розничной торговли, а именно:

· Торговля аудиовидеотехникой

· Торговля крупной бытовой техникой

· Торговля мелкой бытовой техникой.

Деятельность ООО «П» осуществляется в соответствии с требованиями и ограничениями российского законодательства в области хозяйственной деятельности, налогообложения, бухгалтерского учета, расчетных операций, трудовых отношений и безопасности труда.

Для анализа экономической эффективности реализации услуг в ООО «П» воспользуемся данными таблицы 1:

Таблица 1

Технико - экономические показатели производства в ООО «П» за 2004-2006 гг

№	Показатели	Ед.изм	2004г	2005г	2006г	2006г в % к 2004г
1	Объем реализации продукции в сопоставимых целях	млн.руб.	235,7	241,5	253,3	107,5
2	Себестоимость реализованной продукции	млн.руб.	119,6	123,2	154,7	129,4
3	Затраты на 1 рубль реализованной продукции	коп.	0,42	0,46	0,53	126,2
4	Прибыль от реализации	млн.руб.	137,5	128,3	113,2	82,3
5	Уровень рентабельности	%	102,3	95,7	71,2	69,6
6	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	млн.руб.	100	100	200	200,0
7	Фондоотдача	руб.	0,07	0,08	0,06	85,7
8	Среднесписочная численность производственно-промышленного персонала	чел.	23	20	16	70,0
9	Производительность труда 1 рабочего	млн.руб.	9,50	11,30	13,72	144,4
10	Фондовооруженность труда	млн.руб.	83,00	85,42	115,23	138,8
11	Среднегодовая зарплата 1 рабочего	тыс.руб.	1450	1563	2642	182,2

Как следует из данных таблицы 1 объем производства и реализации продукции в ООО «П» за анализируемый период увеличился на 7,5% или на 17,6 млн.руб.

Также отмечается рост на 29,4% или на 35,1 млн.руб. себестоимости продукции, что обусловлено как увеличением объемов производства и реализации ан предприятии, так и, причем в большей степени, инфляционным ростом цен на материальные и энергетические ресурсы в целом по стране.

Увеличение себестоимости продукции обусловило рост затрат на 1 рубль реализованной продукции 0,11 коп. или на 26,2%.

Увеличение себестоимости продукции более быстрыми темпами, чем объемов производства и реализации повлекло за собой снижение прибыли на 17,7% и уровня рентабельности производства на 30,4%.

Внедрение в эксплуатацию новой компьютерной техники вызвало увеличение стоимости основных фондов ООО «П» в 2 раза или на 100 млн.руб.

Значительный темп роста стоимости основных производственных фондов в ООО «П» (против темпа роста объемов производства и реализации) повлек за собой снижение фондоотдачи на 1 копейку или на 14,3%. Это объясняется более быстрыми темпами роста стоимости основных производственных фондов, чем объемов производства и реализации продукции на предприятии.

Внедрение новой техники повлекло за собой снижение численности промышленно - производственного персонала, занятого в производстве на 7 человек или на 30%. Этим, а также ростом объемов производства и реализации продукции на предприятии обусловлено и увеличение производительности труда одного работника ООО «П» на 44,4% или на 4,22 млн.руб.

Рост производительности труда одного рабочего привел к увеличению среднегодовой заработной платы одного работника на 82,2% или на 1192 тыс.руб.

2.2 Технология формирования бюджетов в организации

Технология формирования бюджета предприятия демонстрируется с помощью примера, который описывает соотношение между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета.

ООО «П» является продавцом электроники. Организация продает три вида продукта:

- Аудиовидеотехника (условно - «телевизор»);

- Крупная бытовая техника (условно - холодильник);

- Мелкая бытовая техника (условно - «кухонный комбайн»).

Бюджетные таблицы составляются на основе деления года на кварталы. Организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Все непрямые налоги, которые включаются в валовые издержки, автоматически учитываются в составе тех базовых показателей, исходя из которых они определяются (например, заработная плата планируется вместе с начислениями).

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11