Бюджетирование и контроль деятельности центров ответственности
p align="left">Одновременно с бюджетом продаж целесообразно составлять бюджет коммерческих расходов. Чтобы отдел маркетинга качественно выполнил свою работу по составлению бюджета продаж и коммерческих расходов, необходимо учитывать, что расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж и что не следует ожидать повышения объема продаж и что не следует ожидать повышения объема продаж, одновременно планируя снижение финансирования мероприятий по стимулированию сбыта. Многие статьи бюджета коммерческих расходов планируют в процентах к объему продаж. Величина прогнозного процента зависит от жизненного цикла товара. Коммерческие расходы можно классифицировать по многим критериям, ключевыми из которых являются: виды товаров, категории покупателей, география сбыта, деятельность конкурентов на отдельных сегментах товарного рынка. Значительную часть коммерческих расходов составляют затраты на рекламу и продвижение товаров на рынок. Поэтому заместитель директора по сбыту должен точно установить, где и когда должна быть осуществлена рекламная компания и сколько средств следует на нее израсходовать. При разработке бюджета коммерческих расходов целесообразно предусмотреть затраты на упаковку, транспортировку, страхование, складирование и хранение товаров на складе.Для этого все издержки разделяются на переменные и постоянные. Для планирования переменных издержек в качестве базового показателя используется объем проданных товаров, а не затраты прямого труда. Норматив переменных затрат составляет 1,5, 2,0 и 0,5% от продажной цены на единицу проданных товаров по каждой группе товаров соответственно. Постоянные накладные затраты переносятся в бюджет буквально так, как они представлены в исходных данных.
Таблица 7
Бюджет коммерческих расходов на предстоящий год
Наименование статей | Сумма, у.е. | ||||
I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | ||
Ожидаемый объем продаж (шт.), в т.ч. | |||||
«Телевизор» | 15 000 | 18 000 | 12 000 | 25 000 | |
«Холодильник» | 10 000 | 12 000 | 8 000 | 15 000 | |
«Кухонный комбайн» | 40 000 | 35 000 | 32 000 | 60 000 | |
Переменные затраты на единицу продукции (у.е.) | |||||
«Телевизор» (1,5%) | 90 000 | 94 500 | 63 000 | 150 000 | |
«Холодильник» (2%) | 160 000 | 170 400 | 112 000 | 237 000 | |
«Кухонный комбайн» (0,5 %) | 30 000 | 22 750 | 19 200 | 42 000 | |
Всего переменные затраты | 280 000 | 287 650 | 194 200 | 429 000 | |
Постоянные затраты по договорам | 450 000 | 450 000 | 450 000 | 450 000 | |
Итого | 730 000 | 737 650 | 644 200 | 879 000 |
Следующим этапом в разработке бюджета является составление бюджета запасов товаров на конец планируемого периода.
Бюджет товарных запасов непосредственно связан с бюджетом продаж товаров и вытекает из него. Уровень товарных запасов должен быть оптимальным, так как при завышенных товарных запасах высокая вероятность образования затоваривания на складах и, соответственно, увеличения издержек. Кроме того, для увеличения закупки товаров потребуются дополнительные денежные средства для их приобретения.
Руководство торгового предприятия считает, что в истекшем 2005 г. Товарные запасы были не оптимальными и составили к концу года 1,5 млн. у.е. в денежном выражении. С ростом товарооборота их следует пропорционально увеличивать, но необходимо уменьшать долю товара, которая переходит на следующий год. Так, в прошлом году количество товарных запасов на 31 декабря 2005 г. Составило 26 % от планируемого объема продаж I квартала 2006 г. Руководство организации намеревается снизить этот показатель вдвое, что должно произойти за счет следующих факторов:
ь Более эффективной работы с поставщиками, направленной на уменьшение минимальных партий закупок товара;
ь Улучшения транспортного взаимодействия между складами организации;
ь Создания единой автоматизированной информационной системы товарных запасов и товарооборота.
Таблица 8
Бюджет товарных запасов
Склады | Запасы на 1.01.2006г. | Планируемые запасы на 1.04.2006г. | |||
шт. | тыс.у.е. | шт. | тыс.у.е. | ||
Склад №1, в т.ч. | 6500 | 1 573 500 | 5000 | 1 077 400 | |
«Телевизор» | 2000 | 592 000 | 1400 | 414 400 | |
«Холодильник» | 1000 | 593 000 | 600 | 351 000 | |
«Кухонный комбайн» | 3500 | 388 500 | 3000 | 312 00 | |
Склад №2, в т.ч. | 6500 | 1 629 500 | 4700 | 1 046 400 | |
«Телевизор» | 1000 | 296 000 | 900 | 266 400 | |
«Холодильник» | 1500 | 889 500 | 800 | 468 000 | |
«Кухонный комбайн» | 4000 | 444 000 | 3000 | 312 000 | |
Склад №3, в т.ч. | 3900 | 647 600 | 3300 | 790 150 | |
«Телевизор» | 900 | 266 400 | 950 | 281 200 | |
«Холодильник» | 100 | 59 300 | 550 | 321 750 | |
«Кухонный комбайн» | 2900 | 321 900 | 1800 | 187 200 | |
Итого | 16 900 | 3 850 600 | 13 000 | 2 913 950 |
Из табл. 8 видно, что произошло выравнивание товарных запасов по складам кА в количественном, так и в стоимостном выражении. Кроме того, сократилась довольно существенно сумма отвлеченных из оборота денежных средств (средств в товарных запасах). Эта сумма уменьшилась с 3850 тыс. до почти 2900 тыс у.е. почти на 25%, что является безусловно положительным фактом.
Бюджет закупок содержит информацию о финансово-экономических показателях, характеризующих эффективность процесса снабжения. В зависимости от сложности организации данного бизнес-процесса выбирается и структура бюджета закупок. Это может быть один бюджет, а может быть и целый набор бюджетов. Если в организациях практически всеми закупками занимаются в одном подразделении, то бюджет закупок может быть и один. Если в закупках участвует несколько подразделений, то можно разделить его на несколько бюджетов, что ускорит подготовку и согласование бюджета закупок, так как составляющие этого бюджета можно будет подготавливать и согласовывать параллельно. Вместе с тем можно использовать и следующую процедуру. В независимости от организационного распределения данного процесса между подразделениями можно в обязательном порядке выделять бюджет закупок сырья и материалов или бюджет закупок товаров.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
