Реферат: Анализ и управление себестоимостью продукции на примере ОАО Владивостокский рыбокомбинат
На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующйе факторы:
- использование более дешевого сырья и материалов в производстве;
- рост заработной платы и отчислений соответственно;
- переоценка амортизационных фондов и их постепенный износ;
- увеличение доли кредитов и процентных ставок, что значительно повысило плату за участие заемного капитала в производстве;
- подорожание стоимости энерго и тепло тарифов;
- существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.
Таблица 1.1 – Структура затрат ОАО «ВРК» по обычным видам деятельности
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | 2000 г. | 2001 г. | 2002 г. | |
| Материальные затраты | 148514 | 107683 | 116809 | 86,18 | 46,56 | 50,69 |
| Заработная плата | 10823 | 26425 | 24888 | 6,28 | 11,42 | 10,80 |
| Отчисления в фонд социальной защиты | 4880 | 9747 | 9255 | 2,83 | 4,21 | 4,02 |
| Амортизация основных средств | 6447 | 6793 | 4622 | 3,74 | 2,94 | 2,01 |
| Прочие расходы | 1666 | 80649 | 74874 | 0,97 | 34,87 | 32,49 |
| Итог по элементам затрат | 172330 | 231297 | 230448 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Теперь рассмотрим структуру затрат консервного цеха по производству продукции. Затраты консервного цеха также можно разбить на пять элементов и все они будут формировать полную себестоимость консервной продукции.
Таблица 1.2 – Структура затрат ОАО «ВРК» на производство консервной продукции
| Элемент затрат | Сумма, руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2001 г. | 2002 г. | +,- | 2001 г. | 2002 г. | +,- | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Материальные затраты | 16 877 692,03 | 24 796 747,57 | 7 919 055,54 | 71,74 | 69,01 | -2,73 |
| Заработная плата | 1 735 496,28 | 4 545 819,33 | 2 810 323,05 | 7,38 | 12,65 | 5,27 |
| Отчисления в фонд социальной защиты | 638 149,85 | 1 543 154,54 | 905 004,69 | 2,71 | 4,29 | 1,58 |
Окончание таблицы 1.2
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Амортизация основных средств | 138 215,00 | 756 854,00 | 618 639,00 | 0,59 | 2,11 | 1,52 |
| Прочие расходы | 4 137 969,06 | 4 289 494,97 | 151 525,91 | 17,59 | 11,94 | -5,65 |
|
Полная себестоимость |
23 527 522,22 | 35 932 070,41 | 12 404 548,19 | 100,00 | 100,00 | - |
| переменные расходы | 19 849 629,64 | 28 237 415,49 | 8 387 785,85 | 84,37 | 78,59 | -5,78 |
| постоянные расходы | 3 677 892,58 | 7 694 654,92 | 4 016 762,34 | 15,63 | 21,41 | 5,78 |
Из данных таблицы хорошо видно, что из пяти элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2001 г. составила 71,73%, а в 2002 г. 69,01%. Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные затраты являются основным элементом формирования себестоимости консервного цеха рыбокомбината. Снижение доли материальных затрат может означать то, что рыбокомбинат в 2002 г. в общем по консервному цеху использовал более дешевое сырье. Но этот вопрос мы рассмотрим далее. Общая сумма материальных затрат за 2002г. составляет около 25 миллионов рублей, а отклонение с 2001 г. по 2002 г. составило почти 8 миллионов рублей в сторону увеличения. Данный показатель вырос в связи с увеличением объема производства по консервному цеху.
Удельный вес заработной платы в структуре составляет 7,38% в 2001 г. и 12,65% в 2002г. Рост заработной платы по консервному цеху и повышение материальных затрат за 2002 г. говорит о том, что объемы производства увеличились за год, так как заработная плата персонала цеха зависит от сделанной работы. Рост этого показателя в структуре составил 5,27% или 2 810 323,05 руб. за 1 год.
Отчисления в фонд социальной защиты начисляется от заработной платы. Следовательно, с ростом заработной платы в 2002 году выросли и отчисления. При росте заработной платы на три миллиона рублей, рост отчислений составил почти один миллион рублей. Это и следовало ожидать, так как существует следующая зависимость 1/3. Это связано с тем, что отчисления в фонд социальной защиты происходит из фонда заработной платы в размере 36,7%, но данный процент отчислений варьируют в зависимости от льгот распространяющихся на работников цеха. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости небольшой 2,71% в 2001г и 4,29% в 2002г. Как выяснилось, изменение данного показателя произошли из-за роста заработной платы.
Элемент «Амортизация основных средств» занимает небольшое удельное место в структуре себестоимости. В 2001 г. 0,6% и в 2002 г. 2,1%. Скачок за один год составил 1,5%. Это произошло за счет изменения политики начисления амортизации на консервную продукцию руководством предприятия и пополнением цеха нового оборудования (автоклавов). В 2001 г. сумма отчислений составляла 1 38 215 руб., а в 2002 г. 756 854 руб., что на 618 639 руб. больше (почти в шесть раз).
Изменение по «Прочим расходам» за один год составило 151 526 руб. Это самое небольшое изменение, которое произошло из всех элементов затрат. Прочие расходы занимают второе место в структуре себестоимости после материальных затрат. В 2001г. их доля была 17,58%, а в 2002г. 11,93%. Высокую долю в прочих расходах занимает кредиторская задолженность и проценты по кредитам. Снижения показателя произошло на 5,65%, это связано с тем, что предприятие вернуло часть кредиторской задолженности.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
