Влияние налогового планирования на минимизацию налогов
p align="left">Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета» - 1 474 рублей.Налог на прибыль, подлежащий зачислению в региональный бюджет будет рассчитываться:
Нпр = = 13 269 рублей.
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 13 269 рублей;
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета» - 13 269 рублей.
Вариант 2.
Рассчитаем сумму амортизации в случае применения специального повышающего коэффициента, равного 1,3.
У А = С * (1,3 * (1/n) * 100%), (15)
где У А - сумма амортизации,
С - первоначальная стоимость объекта,
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Таким образом, при применении повышающего коэффициента, сумма амортизации увеличилась на 375 рублей ежемесячно и на 4 500 рублей за год.
Теперь определим влияние амортизационных отчислений на величину налога на прибыль.
По данным декларации и с учетом предложенной минимизации по налогу на прибыль за отчетный период ООО «Антей Плюс»:
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства составила 2 374 160 рублей;
- выручка от реализации покупных товаров (работ, услуг) составила 42 373 рубля;
- внереализационные доходы отсутствуют в отчетном периоде;
- расходы от реализации составили 2 342 819 рублей, в том числе прямые расходы налогоплательщика, осуществляющего оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в отчетном периоде, относящихся к реализованным товарам - 42 017 рублей и амортизационные отчисления - 4 500 рублей;
- расходы внереализационные отсутствуют.
Таким образом, доходы от реализации организации ООО «Антей Плюс» составили 2 416 533 рублей (2 374 160 рублей + 42 373 рубля).
По вышеуказанным данным рассчитаем прибыль налогооблагаемую в целях налога на прибыль (а она же будет равна налоговой базе, так как у организации нет прочих доходов) по формуле (12).
По = 2 416 533 рубля -2 347 319 рублей = 69 214 рублей.
Налог на прибыль, подлежащий зачислению в федеральный бюджет будет рассчитываться:
Нпр = = 1 384 рубля.
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 1 384 рубля;
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета» - 1 384 рублей.
Налог на прибыль, подлежащий зачислению в региональный бюджет будет рассчитываться:
Нпр = = 12 459 рублей.
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 12 459 рублей;
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетные счета» - 12 459 рублей.
Так, организация в отчетном периоде (за первый квартал) может заплатить налога на прибыль на 900 ((1 474 рублей - 1 384 рублей) - (13 269 рублей - 12 459 рублей)) рублей меньше.
Таким образом, при применении ускоренной амортизации снижается величина налога на прибыль организаций. Это связано с тем, что при ускоренной амортизации увеличивается величина амортизационных отчислений. А это, в свою очередь, ведет к увеличению себестоимость продукции и к уменьшению налогооблагаемой прибыли организаций и величины налога на прибыль.
Заключение
Оптимизация налогообложения деятельности организации позволяет так спланировать деятельность предприятия в кратком, среднесрочном и долгосрочном периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами, и минимальной уплатой налогов в условиях изменчивости состояния рынка. Это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных Российских условиях, но правильно проведенное стратегическое планирование позволит свести риски к минимуму.
Существует явный парадокс, который заключается в следующем. Бизнес не ведется ради снижения налогов, ибо его целью является прибыль. В идеале корпоративные менеджеры, как для акционеров, так и для оценки предприятия (бизнеса) стремятся увеличить размер чистой прибыли. В то же время эти же менеджеры с помощью бухгалтеров, юристов и финансовых консультантов прилагают значительные усилия для того, чтобы для целей налогообложения уменьшить размер чистой прибыли.
Разрешение парадокса связано с тем, что конечной целью управления должна быть не минимизация (снижение) отдельных налогов, а увеличение доходов предприятия после уплаты всех налогов. В системном окружении налоги влияют друг на друга, зачастую их налоговые базы пересекаются. Эти моменты должны постоянно иметь в виду руководители и менеджеры, которые принимают решения в области финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом возможных налоговых последствий.
Ключевая задача корпоративного финансового менеджмента - выбор наилучшего пути управления всеми финансовыми ресурсами. Поэтому если минимизацию налогов рассматривать с точки зрения финансовой оптимизации, то в первую очередь следует ответить на вопрос: что выгоднее - уплатить меньше налогов, но раньше, или больше - но в поздние сроки? Следовательно, система налогообложения органически связана с разработкой как стратегических решений, так и текущих финансовых проектов.
Организацию, внедряющую методы налогового менеджмента, должна интересовать не столько сама по себе величина уплачиваемых налогов, сколько эффективность принимаемых решений по вложению высвободившихся в результате оптимизации налоговых потоков средств, то есть результативность управленческих решений не только в поиске дополнительных источников доходов, но и в области налоговых расходов и вложения налоговой прибыли (полученной разницы между оптимизированными суммами налоговых доходов организации и ее налоговых расходов). Это и есть оптимизация налогов, основанная на выборе эффективных решений, то есть рациональная многовариантная минимизация налоговых платежей, получение на этой основе экономии, дополнительных налоговых доходов и эффективное их вложение в развитие организации и иные экономически обоснованные затраты.
Уменьшение налоговых выплат в результате их оптимизации и планирования должно вести к увеличению размера прибыли организации, а значит, и отвечать интересам владельцев, руководителей и работников организации. Однако эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Сокращение одних налогов может привести к увеличению других, а также к налоговым санкциям со стороны контролирующих органов.
Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а минимизация бремени налогов на базе роста производства, продажи доходности бизнеса, то есть построение эффективной системы управления предприятием и принятия решений таким образом, чтобы оптимальной была вся структура бизнеса. Долговременность, устойчивость эффекта снижения налогового бремени могут быть обеспечены путем эффективного вложения средств в производство, развитие организации, в том числе и средств, высвободившихся от эффекта снижения налогового бремени.
У налогоплательщиков имеются различные возможности для уменьшения налогового бремени. Однако в первую очередь необходимо говорить об оптимизации всей системы налогообложения, которая, безусловно, осуществляется в ООО «Антей Плюс» в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.
Оптимизация налогообложения и налоговое планирование строиться на поддержании налогоплательщиками своей ценовой конкурентоспособности на рынке, имея ввиду, что большая часть налогов включается в продажные цены товаров и оплачивается потребителями.
После проведенных исследований и расчетов в ООО «Антей Плюс» можно сделать вывод, что данная тема действительно очень актуальна, и особенно в условиях сложившегося экономического кризиса в стране, и дает видимые результаты в снижении налогового бремени в конкретной организации.
Так, выше предложенный способ минимизации по единому социальному налогу, а именно, найма рабочего на проведение ремонтных работ, оформленный не договором гражданско-правового характера, а договорами подряда на выполнение ремонтных работ и купли-продажи материалов в подобной ситуации дает ощутимую экономию средств работодателя в размере 26 000 рублей за месяц.
Уменьшение налога на доходы физических лиц можно достичь простым и совершенно законным способом. Налоговый Кодекс Российской Федерации [1] не запрещает работодателю выплачивать своим работникам премию из чистой прибыли, не облагаемую налогом, в размере, не превышающем 4 000 рублей за отчетный период. А это, в свою очередь, влечет за собой уменьшение налога на доходы физических лиц в размере 520 рублей с одного работника за отчетный период, как рассчитано выше.
Снизить налог на добавленную стоимость, уплачиваемый в бюджет ООО «Антей Плюс», может в том случае, если откажется от сотрудничества с поставщиками, не являющимися плательщиками данного налога. Как показали расчеты, замена освобожденных поставщиков на поставщиков - плательщиков налога на добавленную стоимость ведет к экономии средств организации в размере 100 800 рублей за год.
Положительный результат, с точки зрения минимизации налога на прибыль организаций, в ООО «Антей Плюс» может быть достигнут с помощью проведения модернизаций арендованного имущества. Однако в этом случае необходимо должное внимание уделить бумагам. Как и показано выше в расчетах. Тогда это приведет к экономии данного налога на 900 рублей.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
