Влияние налогового планирования на минимизацию налогов

p align="left">Характер хозяйственной деятельности и объем производства определяют величину денежного оборота, количество платежных документов, связанных с расчетами с другими предприятиями-поставщиками и покупателями, с коммерческими банками, другими кредиторами, бюджетом.

Количество работ влияет на объем кассовых операций и расчетов с рабочими и служащими, а также на уплату налогов и сборов.

Структура организации представляет собой вертикальную форму управления (линейно-штабную), состоящую из самостоятельных отделов, которые подчиняются непосредственно директору организации. Структура организации представлена на рис. 1.



Рис. 1 - Структура организации

Структура бухгалтерского аппарата зависит в основном от условий организации и технологии производства, объема учетной работы и наличия технологических средств учета.

В настоящее время существует три основных типа организации структуры бухгалтерий: линейная (иерархическая), по вертикали (линейно-штабная) и комбинированная (функциональная).

В ООО «Антей Плюс» сложилась линейная организация бухгалтерии. Все работники бухгалтерии данной организации подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. Важнейшим элементом здесь является бухгалтерия, которая ведет учет хозяйственных средств и объектов учета предприятия.

Также функцией бухгалтерии является анализ финансового состояния организации, которое показывает, по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить его. Бухгалтерия также обязана следить за точной и своевременной уплатой налогов и выполнением денежных обязательств организации, вести точный документальный учет по работе предприятия для предоставления отчетности в проверяющие органы.

Важным этапом разработки структуры бухгалтерии является формирование системы должностей, зависящих от характера, состава и объема учетных работ в организации.

В ООО «Антей Плюс» согласно штатному расписанию действует следующий состав бухгалтерии, представленный на рис. 2:

- главный бухгалтер;

- бухгалтер - кассир.

Главный бухгалтер проверяет правильность составления бухгалтерской отчетности, правильность заполнения главной книги, составляет бухгалтерский баланс и другие формы финансовой и статистической отчетности, ведет налоговый учет и главную книгу, осуществляет учет затрат труда рабочих, исчисления заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда.

Бухгалтер - кассир - отвечает за учет денежных средств на предприятия, их поступлением и расходованием, подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.

Рис. 2 - Структура бухгалтерии

1.2 Элементы налогового планирования

Налоговое планирование - законный способ обхода налогов с использованием льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Сущность налогового планирования - признание права налогоплательщиков применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

По видам налоговое планирование подразделяется на: корпоративное (для организаций) и личное (для физических лиц).

Принято разграничивать понятие «налоговое планирование» от таких понятий, как « уклонение от уплаты налогов» и «обход налогов».

Уклонение от уплаты налогов - это несвоевременная уплата налогов, непредставление документов, незаконное использование налоговых льгот и так далее. Именно элемент незаконного уменьшения обязательств позволяет разграничить понятия «уклонение от налогов» и «налоговое планирование».

Обход налогов - ситуация, в которой лицо не является налогоплательщиком в силу различных причин. В теории налогового права различают два способа обхода налогов: законный и незаконный, то есть с применением запрещенных законом приемов и схем.

Возможности обхода налогов могут определяться:

- спецификой предмета (объекта) обложения (например, не облагаются налогом стипендии, пенсии);

- спецификой субъекта налога (предприятия малого бизнеса имеют возможность применять специальные налоговые режимы);

- особенностями метода налогообложения (использование регрессивной шкалы при уплате единого социального налога);

- методом исчисления налога (при шедулярной системе по разным ставкам могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);

- способом уплаты налога (так, кадастровое обложение особенно выгодно при высоком уровне инфляции);

- использованием «налоговых убежищ», «налоговых оазисов» (существующие различия в налоговых режимах отдельных стран или территорий внутри страны дают возможность уменьшить налоговое бремя).

Нельзя осуществлять налоговое планирование только за счет полного знания позитивных и негативных сторон законодательства. Необходимо также использовать все законные возможности снижения налогового бремени - элементы налогового планирования.

К таким элементам можно отнести:

1. Состояние бухгалтерского и налогового учета, а также взаимодействие между ними должно строго соответствовать нормативно-правовым актам; необходимо верное толкование законодательства о налогах и сборах и реагирование на постоянные изменения в нем. Разумеется, данные бухгалтерского учета и отчетности должны давать необходимую информацию для налоговых целей.

В отношении бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой ООО «Антей Плюс» оформляет следующие приложения:

1. рабочий план счетов. Организация его разрабатывает самостоятельно на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н (редакция от 18.09.2006 года) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» [8];

- формы первичных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки или которые организация разработала самостоятельно;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств (перечень имущества, подлежащего инвентаризации, ее периодичность, сроки, состав инвентаризационной комиссии);

- правила документооборота. Прежде всего, это график документооборота, в котором прописано движение документов на предприятии начиная от их создания и до передачи в архив;

- порядок контроля над хозяйственными операциями. Речь идет о внутреннем контроле в организации. Проводить его могут специально созданная для этих целей служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия или кто-нибудь из работников.

2. Учетная политика - это определенные принципы, правила и практические приемы, принятые хозяйствующим субъектом для формирования бухгалтерского и налогового учета, подготовки финансовой отчетности. Это план работы на год не только финансовых и бухгалтерских служб, но и всей организации в целом. Насколько точно все тонкости учетной работы, обусловленные спецификой деятельности организации, будут предусмотрены в ее учетной политике, настолько верно будет выбрана наиболее оптимальная схема ведения бухгалтерского и налогового учета в организации. В конечном итоге от этого зависит сумма уплачиваемых налогов, возможные налоговые последствия в виде налоговых санкций и, соответственно, финансовое благополучие организации.

Учетная политика утверждается налогоплательщиком, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные альтернативные методы бухгалтерского и налогового учета. Она во многом определяет деятельность предприятия и ее результаты. Ведь именно в ней первоначально фиксируются особенности учета, как бухгалтерского, так и налогового. И именно она зачастую является решающей в налоговых спорах. Поэтому формирование рациональной учетной политики является первоочередной задачей любой организации.

Учетную политику организации для бухгалтерского и налогового учета можно оформить как отдельными признаками, так и одним, как и в ООО «Антей Плюс». Но в любом случае надо указать, какие документы разрабатывают, чтобы организовать бухгалтерский и налоговый учет. Как правило, их оформляют в виде приложений.

В отношении налогового учета надо утвердить формы регистров налогового учета. Для этого используются регистры бухгалтерского учета, налоговые регистры, разработанные самостоятельно, или регистры, которые рекомендует налоговое ведомство.

Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым Кодексом Российской Федерации [1] способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Иначе говоря, это совокупность закрепляемых в приказе обязательных правил, по которым систематизируется и обобщается информация о хозяйственных операциях в течение отчетного (налогового) периода с целью определения налоговой базы по конкретным налогам. Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета.

Практически любому налогоплательщику приходится выбирать тот или иной вариант налогообложения. Решение в пользу сделанного выбора следует оформить документально.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15