Реферат: Учет операций с ценными бумагами
- Основание (№ доверенности посредника);
- Наименование покупателя (для юридических лиц, для физических - фамилия, имя и отчество), код покупателя;
- Наименование посредника покупателя;
- Основание (№ доверенности посредника);
- Ценная бумага (ее характеристики);
- Цена;
- Валюта цены (валюта платежа);
- Количество ценных бумаг;
- Общая сумма сделки;
- Итоговая сумма сделки;
- Сумма подоходного налога по сделке.
Рекомендуется включать в журнал сделок с физическими лицами при соответствии возможностей компаний сумму дохода физического лица по операциям с ценными бумагами нарастающим итогом, а также данные документa, удостоверяющего личность контрагента компании, и поле с отметкой об отказе в перерегистрации.
3. Система учета движения денежных средств3.1. Принципы системы учета движения денежных средств
Система учета движения денежных средств бэк-офис предназначена для учета движения денежных средств, ценных бумаг и вложений, как собственных, так и клиентских, переданных компании по договору с клиентом, в денежном выражении по счетам внутреннего учета.
Целью ведения системы учета движения денежных средств является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами и вложениями в денежном выражении, определение активов компании и ее клиентов в ценных бумагах, вложениях и денежных средствах, задолженностей компании по отношению к клиентам, контрагентам и прочим кредиторам, задолженностей клиентов, контрагентов и прочих дебиторов по отношению к компании, расходов, прибылей и убытков, возникающих в связи с операциями с ценными бумагами.
Ведение системы осуществляется с соблюдением основных принципов учета, а именно:
- приоритета содержания операции над ее формой,
- существенности финансовой информации,
- наращивания доходов и расходов,
- взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета,
- раздельного отражения активов и пассивов,
- постоянства правил учета в течение года в соответствии с Правилами ведения учетной политики,
- способ двойной записи.
Система должна обеспечивать сегрегацию во внутреннем учете собственных денежных средств, ценных бумаг и вложений компании и денежных средств, ценных бумаг и вложений ее клиентов.
Компания должна вести учет движения денежных средств, как по синтетическим, так и по аналитическим счетам учета. Синтетические счета учета предназначены для учета информации о движении денежных средств, ценных бумаг и вложений в обобщенном виде и в едином денежном выражении. Аналитические счета учета предназначены для более детального учета показателей не только в денежном, но и в случаях учета движения ценных бумаг, расчетов и обязательств по ценным бумагам и в натуральном выражении, в том числе.
Система включает Регистры внутреннего учета движения денежных средств и внутренний Баланс по денежным средствам.
Регистры внутреннего учета при использовании журнально-книжной формы внутреннего учета представляют собой следующее:
- Журнал ежедневного учета денежных средств представляет собой ведомость ежедневного учета. Записи в Журнале производятся по корреспондирующим счетам по принципу двойной записи и отражают все операции, произошедшие в течение данного операционного дня. Все операции заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена.
- Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации Журнала ежедневного учета с периодичностью, установленной Правилами ведения внутреннего учета компании, но не реже одного раза в месяц. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств бэк-офис. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете.
- Журнал дилерских операций представляет собой ежедневный регистр аналитического учета. Он предназначен для отражения информации о компании по данному типу ценных бумаг и вложений в денежном и натуральном выражении, а также операционной прибыли/убытка от каждой сделки компании и прибыли/убытка нарастающим итогом по операциям с каждой ценной бумагой на каждый момент времени. Журнал учета дилерских операций является документом, где рассчитывается балансовая стоимость ценных бумаг и их средневзвешенная цена, в случае оценки реализованных и выбывших ценных бумаг по средней себестоимости.
При необходимости компания может объединить Журнал ежедневного учета и Книгу учета денежных средств в одну учетную ведомость при условии сохранения минимального необходимого предусмотренного настоящими Стандартами состава информации, отражаемой в этих учетных регистрах.
Внутренний Баланс по денежным средствам содержит остатки по счетам регистров учета движения денежных средств на конец отчетного периода. Продолжительность отчетного периода устанавливается компанией в Правилах ведения внутреннего учета, но не более одного месяца. Внутренний баланс представляет собой таблицу из двух взаимосвязанных сторон. Левая сторона называется Активом, правая - Пассивом. В Активе отражаются остатки по дебету синтетических счетов, в Пассиве - по кредиту. Статьи внутреннего Баланса по денежным средствам объединены в экономически однородные разделы.
3.2. Внутренний план счетов учета движения денежных средств
Внутренний план счетов учета движения денежных средств включает:
- Счета учета ценных бумаг и вложений
Счета учета ценных бумаг и вложений должны быть открыты для отражения информации о состоянии портфеля компании и/или ее клиентов. При проведении операций от собственного имени и за собственный счет, в зависимости от внутренней учетной политики, компания также может вести учет ценных бумаг и вложений, реализованных без покрытия ("коротких продаж"), на специальных счетах учета ценных бумаг и вложений.
- Счета учета денежных средств
Счета учета денежных средств должны быть открыты для отражения денежных средств на расчетных, валютных, прочих счетах, в кассе компании и в иных местах их нахождения. Они предназначены для отражения информации о наличии и движении денежных средств по операциям, связанным с профессиональной деятельностью компании. На счетах учета денежных средств могут отражаться как реальные остатки, так и условно выделенные из денежных средств компании для целей внутреннего учета.
- Счета учета доходов, убытков и расходов
Счета учета доходов, убытков и расходов должны быть открыты для отражения доходов, убытков и расходов по операциям, связанным с профессиональной деятельностью компании.
Компания должна вести учет комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении посреднических операций с ценными бумагами.
Компания должна вести учет дивидендов и процентов, полученных компанией по ценным бумагам, принадлежащим компании, и дивидендов и процентов по ценным бумагам клиентов, находящимся в доверительном управлении компании.
Компания также ведет учет прибылей и убытков, полученных по операциям с ценными бумагами и вложениями.
Компания может вести учет расходов по приобретению и отчуждению ценных бумаг. Компания может также учитывать расходы, уплаченные ею от своего имени за счет клиентов и контрагентов.
Компания может вести учет доходов, убытков и расходов по другим операциям, связанным с профессиональной деятельностью.
- Счета учета расчетов с клиентами, контрагентами и прочими дебиторами и кредиторами
Счета учета расчетов с клиентами, контрагентами и прочими дебиторами и кредиторами предназначены для обобщения информации о расчетах компании по операциям, связанным с профессиональной деятельностью.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35
